Non scatta il pro rata per i servizi finanziari all’estero
Il requisito di territorialità IVA ha effetti sul diritto alla detrazione
Qualora un soggetto passivo ponga in essere congiuntamente, nell’ambito di una stessa attività, sia operazioni naturalmente imponibili sia operazioni esenti ai fini IVA, si pone l’interrogativo in merito all’applicazione o meno del pro rata di detraibilità.
Se le operazioni attive del soggetto passivo sono integralmente rilevanti nel territorio dello Stato, il pro rata dovrà essere applicato alle condizioni di cui all’art. 19 comma 5 e dell’art. 19-bis del DPR 633/72.
Se, però, il soggetto passivo effettua alcune delle proprie operazioni nei confronti di soggetti esteri, il calcolo della detrazione IVA mediante pro rata potrebbe non rendersi dovuto.
Si pensi al caso dei servizi finanziari e assicurativi, tipicamente esenti – se effettuati nel territorio dello Stato ...
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