Secondo quanto previsto dall’art. 5 del DLgs. 67/2011, il prossimo 31 marzo 2023 scade il termine entro cui i datori di lavoro interessati dovranno trasmettere in modalità telematica la consueta comunicazione annuale, avente la finalità di indicare al Ministero del Lavoro l’eventuale svolgimento di lavorazioni usuranti nel corso dell’anno precedente, in questo caso il 2022. Sotto il profilo operativo, il datore di lavoro, anche per il tramite di intermediari autorizzati ex L. 12/79 (consulenti del lavoro, avvocati, commercialisti, ecc.) dovrà compilare l’apposito modello LAV_US e inviarlo on line utilizzando il portale “ClicLavoro”. Con l’occasione, potranno essere indicate le tipologie di lavorazioni usuranti distinte tra “Lavoro usurante D.M. 1999”, “Lavoro usurante notturno”, “Lavoro usurante a catena”, “Lavoro usurante autisti”. Con particolare riferimento allo svolgimento delle lavorazioni c.d. “a catena”, si ricorda che l’art. 5 comma 2 del DLgs. 67/2011 richiede che la comunicazione in questione vada comunque effettuata entro 30 giorni dall’inizio delle stesse. Per quanto riguarda invece il regime sanzionatorio applicabile, la medesima disposizione di legge stabilisce – al comma 3 – che il mancato adempimento dell’obbligo di comunicazione da parte del datore di lavoro, consegue per quest’ultimo l’applicazione di una sanzione amministrativa avente un importo variabile da 500 a 1.500 euro. Con riferimento alle modalità di compilazione del predetto modello LAV_US, si ricorda che nell’inserimento dei dati va prestata particolare attenzione, oltre che ai riferimenti dell’azienda (matricola aziendale INPS o quella dell’Ente previdenziale cui l’impresa risulta iscritta, il codice cliente attribuito dall’INAIL, il numero di iscrizione alla Camera di Commercio o all’Albo delle imprese artigiane, il codice del settore di attività), anche a quanto richiesto nella Sezione “Elenco delle unità produttive in cui si svolgono le attività”. In corrispondenza di ogni unità produttiva inserita dall’utente, occorrerà indicare i dettagli anagrafici dei singoli lavoratori impegnati nelle attività usuranti. In particolare, oltre al nome e cognome e al codice fiscale, per ogni singolo lavoratore è necessario indicare il periodo in cui si è svolta la lavorazione in oggetto. Va infatti ricordato che l’adempimento in questione è correlato alla possibilità per alcune categorie di lavoratori, impegnati in lavori definiti usuranti, di accedere, a domanda, al trattamento pensionistico anticipato rispetto alla generalità dei lavoratori (si veda “Istanza per il riconoscimento dei lavori faticosi e pesanti entro il 1° maggio” del 22 marzo 2023). Si tratta, in sintesi, dei lavoratori che prestano le attività particolarmente usuranti indicate dal DM 19 maggio 1999, tra le quali i lavori eseguiti in galleria, cava o miniera, prestati dai palombari, svolti ad alte temperature, ecc. In seconda battuta, sono poi ricompresi i lavoratori adibiti a lavoro notturno così come definito in termini generali dall’art. 1 del DLgs. 66/2003, ossia un periodo di almeno 7 ore consecutive comprendenti l’intervallo tra la mezzanotte e le ore cinque del mattino. Inoltre, l’adempimento richiede l’indicazione dei lavoratori addetti alle lavorazioni “a catena” specificate all’art. 1 comma 1, lett. c) del DLgs. 67/2011, tra le quali si ricordano la costruzione di autoveicoli ed elettrodomestici, il confezionamento di abbigliamento e calzature, la lavorazione e trasformazione delle resine sintetiche e dei materiali polimerici termoplastici e termoindurenti, la produzione di articoli finiti. Infine, la comunicazione può riguardare lavoratori alla guida di veicoli impiegati per il servizio pubblico di trasporto collettivo di capienza complessiva non inferiore a nove posti, così come previsto all’art. 1 comma 1, lett. d) del DLgs. 67/2011.

27 marzo 2023 / Luca MAMONE

Entro il 31 marzo 2023 i percettori di un trattamento di disoccupazione sono tenuti a presentare all’INPS l’autodichiarazione dei redditi percepiti l’anno precedente (in questo caso, il 2022), prevista dall’art. 10 comma 1 del DLgs. 22/2015, per la NASpI, e dall’art. 15 comma 12 del medesimo decreto legislativo, per la DIS-COLL. L’adempimento non riguarda tutti i percettori di NASpI e della DIS-COLL, ma solamente coloro i quali hanno intrapreso un’attività lavorativa autonoma o di impresa e risultano al tempo stesso esentati dalla presentazione della dichiarazione dei redditi. Con riferimento alla NASpI, l’art. 10 comma 1 del DLgs. 22/2015 prevede l’obbligo in capo al lavoratore di informare l’INPS se, durante il periodo in cui percepisce tale indennità, intraprenda un’attività lavorativa autonoma o di impresa individuale dalla quale ricava un reddito che corrisponde a un’imposta lorda pari o inferiore alle detrazioni spettanti ai sensi dell’art. 13 del TUIR. Con tale comunicazione – che deve essere effettuata entro un mese dall’inizio dell’attività – il lavoratore dichiara il reddito annuo che prevede di trarre dall’attività lavorativa. In tale ipotesi, tuttavia, la NASpI viene ridotta di un importo pari all’80% del reddito previsto, rapportato al periodo di tempo intercorrente tra la data di inizio dell’attività e la data in cui termina il periodo di godimento dell’indennità o, se antecedente, la fine dell’anno. La riduzione viene poi ricalcolata d’ufficio al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi. Per consentire all’INPS il ricalcolo nei casi in cui il lavoratore non presenta la dichiarazione dei redditi in quanto esentato, lo stesso è tenuto a presentare all’Istituto di previdenza un’apposita autodichiarazione concernente il reddito ricavato dall’attività lavorativa autonoma o di impresa individuale entro il 31 marzo dell’anno successivo; per i redditi percepiti nel 2022, la presentazione deve quindi avvenire entro il 31 marzo 2023. Se l’autodichiarazione non viene presentata, il lavoratore dovrà restituire la NASpI percepita dalla data di inizio dell’attività lavorativa autonoma o di impresa individuale (cfr. circ. INPS n. 94/2015 § 2.10.b). Per quanto concerne, invece, la DIS-COLL, l’art. 15 comma 12 del DLgs. 22/2015 prevede l’obbligo per il beneficiario di comunicare all’INPS il reddito annuo che prevede di trarre nel caso in cui intraprenda un’attività lavorativa autonoma o di impresa individuale, dalla quale derivi un reddito che corrisponde a un’imposta lorda pari o inferiore alle detrazioni spettanti ai sensi dell’art. 13 del TUIR. La comunicazione deve essere resa entro 30 giorni dall’inizio dell’attività; se, invece, la comunicazione non viene inviata dal lavoratore, quest’ultimo decade dal diritto alla DIS-COLL a decorrere dalla data di inizio dell’attività lavorativa autonoma o di impresa individuale. La comunicazione, come per la NASpI, è funzionale alla riduzione dell’importo nella misura pari all’80% del reddito previsto, rapportato al periodo di tempo intercorrente tra la data di inizio dell’attività e la data in cui termina il periodo di godimento della DIS-COLL o, se antecedente, la fine dell’anno. La riduzione viene infine ricalcolata d’ufficio dall’INPS al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi. Nell’ipotesi in cui il lavoratore sia esentato dalla presentazione della dichiarazione dei redditi, egli sarà tenuto a presentare all’INPS un’apposita autodichiarazione concernente il reddito ricavato dall’attività lavorativa autonoma o di impresa individuale entro il 31 marzo dell’anno successivo; per i redditi percepiti nel corso del 2022, la trasmissione deve avvenire entro il 31 marzo 2023. In assenza di tale autodichiarazione il lavoratore sarà tenuto a restituire la DIS-COLL percepita dalla data di inizio dell’attività lavorativa autonoma o di impresa individuale (cfr. circ. INPS n. 83/2015 § 2.7.b).

25 marzo 2023 / Daniele SILVESTRO

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 8517, depositata ieri, si è pronunciata in materia di prestazioni a carico del Fondo di garanzia dell’INPS, in sostituzione del datore di lavoro insolvente, per il pagamento al lavoratore, ai sensi dell’art. 2 della L. 297/82 del TFR e relativi crediti accessori. In particolare, oggetto della pronuncia era la determinazione della modalità di calcolo – stabilita al lordo – delle somme dovute al lavoratore a titolo di crediti pecuniari per differenze retributive e TFR. All’origine del provvedimento in esame vi era il decreto ingiuntivo ottenuto dalla lavoratrice verso il datore di lavoro per un importo complessivo netto, comprensivo delle ultime tre mensilità e TFR. Ad avviso della Corte territoriale investita della questione, il Fondo di garanzia dell’INPS, intervenuto a seguito dell’infruttuoso recupero delle somme dal datore, aveva correttamente liquidato le spettanze considerando le somme come lorde, effettuando trattenuta fiscale sulle stesse. Di diverso parere l’INPS, che ha presentato ricorso per cassazione deducendo l’erroneità dell’obbligo di liquidazione a carico del Fondo per somme lorde, in quanto non provato l’esatto ammontare (delle somme e relative ritenute) e poiché tale importo non corrispondeva a quello di cui al titolo esecutivo. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso richiamando il proprio consolidato orientamento, secondo cui le spettanze del lavoratore maturano al lordo delle ritenute fiscali poiché il meccanismo delle ritenute inerisce a un momento successivo a quello dell’accertamento e liquidazione delle spettanze retributive (incluso il TFR), giacché correlato al distinto rapporto d’imposta in relazione al quale il datore di lavoro opera le ritenute soltanto al momento del pagamento finale. A fronte di ciò, il Fondo di garanzia – che, diversamente dal datore di lavoro, è tenuto ad un’obbligazione di pagamento di una prestazione di natura previdenziale – opera in qualità di sostituto d’imposta trattenendo l’importo dovuto per le imposte erariali (ove ciò non sia già stato operato in sede di ammissione al passivo fallimentare). [CATENACCIO] Ciò posto, la Cassazione ha altresì sottolineato che l’obbligazione del Fondo si commisura all’obbligazione datoriale, avente ad oggetto somme al lordo, non commisurandosi invece necessariamente al titolo esecutivo (su cui possono essere indicate somme al netto). Pertanto, anche nel caso in cui il lavoratore abbia ottenuto ingiunzione di pagamento per somme nette, il calcolo dei crediti dovuti al lavoratore per differenze retributive e TFR deve avvenire sempre al lordo e liquidato dall’INPS, che opera come sostituto d’imposta trattenendo l’importo dovuto per le imposte erariali, salvo in cui si dimostri che le ritenute sono già state operate e versate all’erario.

25 marzo 2023 / REDAZIONE

Con la circolare n. 33 pubblicata ieri, l’INPS ha reso note le retribuzioni convenzionali da prendere a riferimento per il calcolo dei contributi dovuti per i lavoratori all’estero in Paesi extracomunitari con i quali non sono in vigore accordi di sicurezza sociale, per l’anno 2023, fornendo le istruzioni operative per le regolarizzazioni contributive. La circolare fa seguito a quanto previsto dal DM 28 febbraio 2023, le cui tabelle stabiliscono, per ciascun settore, a decorrere dal periodo di paga in corso dal 1° gennaio 2023 e fino a tutto il periodo di paga in corso al 31 dicembre 2023, le retribuzioni convenzionali da prendere a base per il calcolo (si veda “Fissate le retribuzioni convenzionali per il 2023 dei lavoratori operanti all’estero” del 20 marzo 2023):
- dei contributi dovuti per le assicurazioni obbligatorie dei lavoratori italiani operanti all’estero ai sensi del DL 317/87;
- delle imposte sul reddito da lavoro dipendente, ai sensi dell’art. 51 comma 8-bis del TUIR. Con riguardo alle categorie di lavoratori interessati, l’Istituto di previdenza chiarisce che le retribuzioni in esame trovano applicazione sia per i lavoratori italiani, sia per i lavoratori cittadini degli altri Stati membri dell’Ue e per i lavoratori extracomunitari titolari di un regolare titolo di soggiorno e di un contratto di lavoro in Italia, inviati dal proprio datore di lavoro in un Paese extracomunitario. In via residuale, tali retribuzioni sono applicabili anche nei confronti dei lavoratori operanti in Paesi convenzionati, limitatamente alle assicurazioni non contemplate dagli accordi di sicurezza sociale. Ai sensi dell’art. 2 del DM 28 febbraio 2023, per i lavoratori per i quali sono previste fasce di retribuzione, la retribuzione convenzionale imponibile è determinata sulla base del raffronto con la fascia di retribuzione nazionale corrispondente, di cui alle tabelle citate. Al riguardo, l’Istituto di previdenza chiarisce che per “retribuzione nazionale” deve intendersi il trattamento previsto per il lavoratore dal contratto collettivo, “comprensivo degli emolumenti riconosciuti per accordo tra le parti”, con esclusione dell’indennità estero; al fine di individuare la fascia retributiva da prendere a riferimento degli adempimenti contributivi, tale importo deve poi essere diviso per 12 e il risultato deve successivamente essere raffrontato con le tabelle del settore corrispondente. La retribuzione così indicata può essere soggetta a variazioni, come ad esempio in caso di passaggio da una qualifica all’altra nel corso del mese o di mutamento, nel corso del mese, del trattamento economico individuale da contratto collettivo, nell’ambito della qualifica di “quadro”, “dirigente” e “giornalista” o per passaggio di qualifica. In questi due casi la retribuzione convenzionale corrispondente al mutamento intervenuto deve essere attribuita con la stessa decorrenza della nuova qualifica o della variazione del trattamento economico individuale. Infine, la circolare fornisce le istruzioni per procedere con le regolarizzazioni contributive per le aziende che per i mesi di gennaio, febbraio e marzo 2023 abbiano operato in difformità rispetto all’individuazione della fascia retributiva da prendere a riferimento ai fini degli adempimenti contributivi (§ A della circolare in esame); queste dovranno procedere con la regolarizzazione entro il giorno 16 del terzo mese successivo a quello di emanazione della circolare in commento, quindi entro il 16 giugno 2023. [CATENACCIO] Ai fini della compilazione della denuncia UniEmens le aziende si atterranno alle seguenti modalità:
- calcoleranno le differenze tra le retribuzioni imponibili in vigore al 1° gennaio 2023 e quelle assoggettate a contribuzione per lo stesso mese;
- le differenze così determinate saranno portate in aumento delle retribuzioni imponibili individuali del mese in cui è effettuata la regolarizzazione, da riportare nell’elemento <Imponibile> di <Dati Retributivi> di <Denuncia Individuale>, calcolando i contributi dovuti sui totali ottenuti.

24 marzo 2023 / Elisa TOMBARI

A pochi giorni dal 27 marzo 2023, giorno fissato per l’invio delle richieste di nulla osta al lavoro nell’ambito della programmazione transitoria dei flussi d’ingresso dei lavoratori stranieri per l’anno 2022, regolata dal DPCM 29 dicembre 2022, l’Ispettorato nazionale del Lavoro guarda già avanti fornendo indicazioni operative in merito alla programmazione per il triennio 2023/2025, così come disciplinata dal DL 20/2023. Si ricorda che per quanto concerne il “click day” del prossimo 27 marzo, i datori di lavoro potranno inviare le predette domande di nulla osta accedendo dalle ore 9:00 all’applicativo presente sul “Portale informatico ALI”, che quest’anno presenta alcune semplificazioni di rilievo, come ad esempio la profilazione automatica (quindi senza apposita richiesta alla Prefettura di competenza) degli operatori appartenenti: alle associazioni od organizzazioni professionali che hanno stipulato un apposito protocollo di intesa con il Ministero del Lavoro; alle associazioni che fruiscono delle quote riservate per il lavoro subordinato stagionale nel settore agricolo; agli enti di Patronato. Operativamente, ciascun richiedente potrà presentare una o più domande (anche in numero superiore a 5), accedendo tramite SPID e selezionando il relativo modello in relazione alla tipologia di lavoro (ad esempio, stagionale, subordinato, ecc.). Per quanto riguarda, invece, gli adempimenti in materia di ingresso di lavoratori stranieri per il prossimi anni, l’Ispettorato nazionale del Lavoro, con la recente nota n. 2066/2023, ha fatto il punto sulle novità introdotte dal DL 20/2023 per la programmazione dei flussi per il triennio 2023/2025, con particolare riferimento alla semplificazione delle procedure di rilascio del nulla osta al lavoro, ai soggetti cui sono demandate le relative verifiche, alla capacità economica del datore di lavoro, alla verifica della congruità del numero di richieste presentate, nonché all’asseverazione e protocolli d’intesa tra il Ministero del Lavoro e le organizzazioni dei datori di lavoro. Riguardo alla programmazione dei flussi di ingresso, l’INL ricorda che ai sensi dell’art. 1 del citato decreto le quote massime di stranieri da ammettere nel territorio dello Stato per lavoro subordinato, anche per esigenze di carattere stagionale e per lavoro autonomo, vanno definite con un apposito DPCM per il triennio 2023-2025 e non più annualmente, consentendo, qualora se ne ravvisi l’opportunità, l’adozione di ulteriori decreti durante il predetto triennio. [CATENACCIO] Il rinnovo della domanda, in questo caso, non dovrà essere accompagnato dalla documentazione richiesta se la stessa è già stata regolarmente presentata in sede di prima istanza. Peraltro, l’Ispettorato ricorda che l’art. 5 del DL 20/2023 consentirà poi ai datori di lavoro che hanno presentato domanda di assegnazione dei lavoratori agricoli ma che non sono rientrati nelle quote, di ottenere con priorità, nei successivi decreti flussi del triennio, l’assegnazione dei lavoratori richiesti, senza necessità di ripresentare tutta la documentazione. Invece, con l’introduzione dell’art. 24-bis al DLgs. 286/98, si rende strutturale la previsione ex art. 44 del DL 73/2022 (in origine limitata al triennio 2021/2023) che trasferisce dagli ITL ai professionisti ex art. 1 della L. 12/79 (consulenti del lavoro, avvocati e commercialisti), nonché alle organizzazioni dei datori di lavoro comparativamente più rappresentative sul piano nazionale, il compito di effettuare la verifica dei requisiti concernenti l’osservanza delle prescrizioni del contratto di lavoro e la congruità del numero delle richieste. Sul punto, si ricorda che le verifiche di congruità tengono anche conto della capacità patrimoniale, dell’equilibrio economico-finanziario, del fatturato, del numero dei dipendenti, ivi compresi quelli già richiesti, e del tipo di attività svolta dall’impresa. In caso di esito positivo delle verifiche, verrà rilasciata un’apposita asseverazione che il datore di lavoro dovrà produrre unitamente alla richiesta di assunzione del lavoratore straniero. In ogni caso, la predetta asseverazione non è richiesta con riferimento alle istanze presentate dalle organizzazioni dei datori di lavoro comparativamente più rappresentative sul piano nazionale che hanno sottoscritto con il Ministero del Lavoro un apposito protocollo di intesa con il quale si impegnano a garantire il rispetto, da parte dei propri associati, dei predetti requisiti di congruità e l’osservanza delle norme indicate nei contratti collettivi.

24 marzo 2023 / Luca MAMONE