L’Eurispes ha lanciato l’allarme che, senza regole chiare e controlli efficaci, il web potrebbe trasformarsi in un vero e proprio “paradiso fiscale virtuale”. Nel rapporto “Il Fisco nel modo virtuale”, pubblicato a ottobre 2025, l’Istituto pone l’attenzione su una questione cruciale legata al commercio elettronico, sottolineando che le vendite di beni realizzate attraverso piattaforme on line, come eBay, ma anche su altri siti molto diffusi come Subito.it, Vinted o Wallapop, per citare i più noti, possono diventare fiscalmente rilevanti nel momento in cui queste attività diventano abituali. Il Rapporto richiama il fenomeno dei falsi rivenditori occasionali, già oggetto di indagini da parte dell’Agenzia delle Entrate e della Guardia di Finanza in passato, ma che oggi è reso ancora più rilevante dall’enorme crescita dei marketplace che forniscono servizi di vendita on line. Si tratta di operatori che si registrano alle piattaforme come venditori occasionali e operano come tali mettendo in piedi, in realtà, una vera e propria rivendita professionale, eludendo così l’obbligo di aprire un account business e identificarsi come operatori professionali. In tal modo, apparendo come venditori occasionali, questi soggetti non realizzano (almeno formalmente) un reddito imponibile, neanche rientrante nella categoria dei redditi diversi. In realtà, la frequenza e la sistematicità delle operazioni sono elementi sintomatici di una vera e propria attività commerciale, con la conseguenza che i “guadagni” realizzati dalle vendite sarebbero da assoggettare a tassazione come reddito d’impresa. Infatti, affinché la vendita on line di un bene non generi un reddito imponibile ai fini IRPEF è necessario che l’operazione sia realmente occasionale e priva di intento speculativo, ciò indipendentemente dal valore dell’oggetto, sia esso un bene personale di modico valore o un’opera d’arte (sempreché si tratti, in quest’ultimo caso, di cessione una tantum effettuata dal collezionista privato senza finalità speculative o imprenditoriali, cfr. C.G.T. di I grado di Torino n. 1101/01/2024). Per configurare il reddito d’impresa è irrilevante l’assenza di un’autonoma organizzazione, richiesta dall’art. 2082 c.c. ai fini della qualifica di imprenditore “civilistico”, perché la normativa fiscale che qui rileva (art. 55 del TUIR) non richiede il requisito dell’organizzazione, ma la mera professione abituale, ancorché non esclusiva, delle attività di cui all’art. 2195 c.c., ivi compresa l’attività intermediaria nella circolazione dei beni (cfr. Cass. n. 6874/2023). È, inoltre, ininfluente la circostanza che il venditore sia o meno dotato di una partita IVA. A tal riguardo il Rapporto richiama la sentenza della Corte di Cassazione n. 7552 del 21 marzo 2025, che si è espressa proprio sull’inquadramento reddituale delle attività di vendita on line affermando che anche un privato, privo di partita IVA, che effettua numerose vendite sulle piattaforme digitali per un periodo prolungato, può essere considerato un imprenditore ai fini fiscali e il suo guadagno tassato come reddito d’impresa. [CATENACCIO] A ben vedere, il rischio di contestazioni fiscali potrebbe riguardare anche i privati che, pur non essendo falsi venditori occasionali, operano sulle piattaforme digitali con modalità che superano la mera occasionalità, sia per numero di transazioni che per sistematicità e durata. Tali valutazioni devono essere effettuate con un approccio “caso per caso”, ma è importante considerare che si tratta di informazioni che sono già in possesso dell’Agenzia delle Entrate, grazie all’implementazione del sistema di scambio automatico di informazioni in materia fiscale finalizzato ad arginare proprio il fenomeno dell’evasione fiscale on line. Un ruolo chiave in tal senso è svolto dalla Direttiva c.d. DAC 7, recepita in Italia dal DLgs. 32/2023, che consente all’Amministrazione finanziaria di acquisire direttamente dalle piattaforme on line i dati anagrafici di chi, dal 2023 in poi, compie operazioni rilevanti di e-commerce, di affitto di beni immobili, di offerta di servizi personali e di noleggio di qualsiasi mezzo di trasporto, oltre al numero delle transazioni e i relativi corrispettivi, “indipendentemente dal carattere transfrontaliero delle attività svolte” (così FAQ Agenzia delle Entrate del 9 febbraio 2024). Sono esclusi dalla comunicazione soltanto i c.d. “piccoli inserzionisti”, cioè coloro per i quali il gestore della piattaforma ha facilitato meno di trenta attività pertinenti mediante la vendita di beni e l’importo totale del relativo corrispettivo versato o accreditato non era superiore a 2.000 euro nell’anno oggetto di comunicazione. Il superamento di tali parametri non comporta l’automatica tassazione degli eventuali guadagni, ma costituisce un elemento che potrebbe attivare controlli fiscali volti a valutare la reale rilevanza delle operazioni.

6 novembre 2025 / Emiliano MARVULLI

Con la risposta n. 286, pubblicata ieri, l’Agenzia delle Entrate ha confermato il ruolo di sostituto di imposta della stabile organizzazione italiana per le commissioni dovute dalla casa madre estera a broker e agenti che operano nel mercato assicurativo italiano. Il caso di specie riguarda un’impresa di assicurazione con sede legale in Belgio, autorizzata alla prestazione di servizi in Italia, che ha esternalizzato l’attività di sottoscrizione delle polizze e le correlate attività, per il mercato Ue e See. In particolare, i c.d. managing agent sono autorizzati a:
- sottoscrivere direttamente le polizze e assumere rischi in nome e per conto dell’impresa di assicurazione;
- delegare la sottoscrizione a intermediari, denominati coverholder;
- delegare l’eventuale gestione dei sinistri ai coverholder o a loss adjuster esterni. Inoltre, l’impresa estera stipula direttamente contratti con broker accreditati, i quali sottoscrivono accordi con broker locali. In sintesi, si tratta di rapporti rispetto ai quali la stabile organizzazione italiana non risulta direttamente coinvolta. In linea generale, gli enti e le società non residenti assumono la qualifica di sostituto d’imposta ex art. 23 del DPR 600/73 limitatamente ai redditi corrisposti da una loro stabile organizzazione o base fissa in Italia (C.M. 23 dicembre 1997 n. 326). Tuttavia, l’Agenzia delle Entrate applica il principio dell’unicità soggettiva fra il soggetto estero e la stabile organizzazione operante in Italia per il quale il soggetto estero risulta rappresentato fiscalmente nel territorio direttamente dalla S.O. (ris. Agenzia delle Entrate 16 gennaio 2019 n. 5). Infatti, si precisa che anche se l’ordinamento italiano attribuisce alla stabile organizzazione una sufficiente autonomia, al punto da assoggettarla a particolari obblighi e adempimenti (tenuta della contabilità, veste di sostituto d’imposta, obbligo di tenuta di particolari evidenze contabili), si tratta, di fatto, di obblighi giuridicamente imputabili al soggetto non residente per l’attività dal medesimo svolta in Italia attraverso la stabile organizzazione. Pertanto, si ritiene che il trasferimento da parte dei corrispondenti locali alla S.O. ITA dei premi assicurativi al netto delle commissioni spettanti, seppur contrattualmente pattuite con l’impresa belga nel caso dei coverholder e con il broker accreditato nel caso di broker locali, rappresenti il momento del pagamento delle commissioni al verificarsi del quale ricorre l’obbligo di operare la ritenuta ex art. 25-bis del DPR 600/73. Allo stesso modo, anche il trasferimento dei premi assicurativi da S.O. ITA ai broker accreditati (che a loro volta li trasferiranno all’impresa al netto delle commissioni loro spettanti) si ritiene che S.O. ITA debba assumere il ruolo di sostituto di imposta e, per l’effetto, sia tenuta ad operare la ritenuta sui tali redditi al momento del pagamento a soggetti residenti o non residenti con stabile organizzazione in Italia.

6 novembre 2025 / REDAZIONE

Con il DL 159/2025 sono state apportate novità anche con riguardo al Sistema informativo per l’inclusione sociale e lavorativa (SIISL). Si ricorda, con l’occasione, come l’utilizzo del SIISL, la piattaforma introdotta con la finalità di consentire l’attivazione di percorsi personalizzati per i beneficiari dell’assegno di inclusione (Adi) e del supporto per la formazione e il lavoro (SFL), sia stato successivamente esteso, da un lato, ai percettori di NASpI e DIS-COLL, per i quali è prevista l’iscrizione d’ufficio e, dall’altro, a tutti i cittadini che, dal 18 dicembre 2024, possono accedervi su base volontaria, inserendo il proprio curriculum vitae e manifestando il proprio interesse a svolgere un’attività lavorativa o formativa (art. 8 del DM 174/2024); gli stessi datori di lavoro possono pubblicare sul SIISL le posizioni vacanti e disponibili per la ricerca di personale. In questo quadro interviene il DL 159/2025. Oltre alle novità introdotte con l’art. 3 del decreto (si veda “Badge di cantiere per monitorare gli ingressi dei lavoratori” del 5 novembre 2025), che rende disponibile la tessera di riconoscimento ex artt. 18 comma 1 lett. u) e 26 comma 8 del DLgs. 81/2008, dotata di codice univoco anticontraffazione, anche in modalità digitale, tramite strumenti nazionali interoperabili con la piattaforma SIISL, a venire in rilievo è l’art. 14. Con il dichiarato fine di favorire la trasparenza nel mercato del lavoro e le pari opportunità tra i lavoratori, nonché di rafforzare le misure di tutela della salute e sicurezza nei luoghi lavorativi viene previsto al primo comma che, dal 1° aprile 2026, i datori privati che richiedano benefici contributivi, comunque denominati e finanziati con risorse pubbliche, per l’assunzione di personale alle proprie dipendenze, dovranno pubblicare la disponibilità della posizione di lavoro sul SIISL; ai fini del riconoscimento dei suddetti benefici, la norma rimarca l’obbligo, per il datore di lavoro, di garantire il rispetto delle disposizioni in materia di salute e sicurezza nei luoghi di lavoro. Inoltre, viene previsto che, sempre a partire dal 1° aprile 2026, le comunicazioni obbligatorie di cui all’art. 9-bis del DL 510/96 (comunicazioni obbligatorie di instaurazione, modifica e cessazione di tutti i rapporti di lavoro) potranno essere effettuate dai datori di lavoro, nonché dai soggetti abilitati e autorizzati di cui alla L. 12/79, anche per il tramite del SIISL. Un’ulteriore novità riguarda le agenzie per il lavoro: viene, infatti, disposto che queste ultime saranno tenute, nei termini di cui al primo comma del menzionato art. 14, alla pubblicazione sul SIISL di tutte le posizioni di lavoro gestite, potendo altresì accedere alla piattaforma, nel rispetto della normativa sul trattamento dei dati personali, per individuare i candidati idonei rispetto alle posizioni lavorative pubblicate. Le modalità attuative di tali previsioni saranno contenute in un successivo provvedimento ministeriale, che dovrà essere emanato entro 60 giorni dalla data di entrata in vigore del decreto in commento. Infine, al comma 6 del menzionato art. 14, viene previsto che anche gli stranieri che svolgono corsi di istruzione e formazione professionale nei Paesi di origine prima di arrivare in Italia, ex art. 23 del DLgs. 286/98, saranno iscritti al SIISL, per il tramite dei soggetti indicati dal comma 1 dello stesso articolo. Anche con riferimento a tale, ultima previsione, per le modalità attuative si dovrà aspettare un decreto interministeriale, che verrà emesso entro 30 giorni dall’entrata in vigore del DL 159/2025.

6 novembre 2025 / Federico ANDREOZZI

Con Accordo raggiunto nella giornata del 31 ottobre scorso, le rappresentanze imprenditoriali Confindustria Ceramica-Laterizi e Assobeton e le organizzazioni sindacali di categoria Feneal-Uil, Filca-Cisl e Fillea-Cgil hanno rinnovato la disciplina collettiva applicabile al personale dipendente delle aziende industriali produttrici di laterizi e manufatti cementizi (codice CNEL: F021), scaduta il 30 settembre 2025. La nuova disciplina è applicabile dal 1° ottobre 2025 e scadrà, decorso un triennio, il 30 settembre 2028. In primo luogo devono essere segnalati i nuovi minimi retributivi definiti dalle Parti, che si sostituiscono a quelli validi dal 1° febbraio 2025, come derivanti dall’Accordo del 31 maggio 2022 (si veda “Nuovi minimi retributivi in vigore da luglio per l’industria del laterizio” dell’8 giugno 2022). L’incremento medio complessivo previsto per il personale inquadrato nel livello C (parametro 136) è pari a 205 euro, distribuiti come segue nell’arco del periodo di vigenza dell’Accordo: 90 euro dal 1° ottobre 2025; 55 euro dal 1° luglio 2026; 55 euro dal 1° luglio 2027; 5 euro dal 1° luglio 2028. Nella tabella contenuta nell’art. 21 dell’Accordo le Parti hanno fornito gli importi riparametrati per gli altri livelli della scala classificatoria; sommando tali incrementi ai minimi precedentemente in vigore da febbraio scorso, si ottengono quindi i seguenti nuovi valori retributivi spettanti dal periodo di paga di ottobre 2025: liv. AS, 2.402,63 euro; liv. A, 2.020,38 euro; liv. B, 1.649,08 euro; liv. CS, 1.560,12 euro; liv. C, 1.484,23 euro; liv. D, 1.379,12 euro; liv. E, 1.278,73 euro; liv. F, 1.093,99 euro. L’Accordo non lo indica espressamente, ma si deve senz’altro ritenere che i datori di lavoro, che non riescano a tenere conto dell’incremento nell’elaborazione del cedolino paga del mese di ottobre, saranno tenuti a corrispondere i relativi valori, indicati come “1ª tranche” nella citata tabella dell’art. 21, a titolo di arretrato retributivo con la retribuzione del mese di novembre. In tema di trattamento economico di malattia si evidenzia la novità rappresentata da una diversa definizione dei periodi di riferimento limitatamente ai lavoratori affetti da patologie che richiedano il ricorso a terapie salvavita intensive, o da gravi malattie cardio vascolari, oncologiche o di emodialisi, debitamente documentate e certificate dalle strutture sanitarie pubbliche o convenzionate. L’Accordo attuale ha infatti inserito all’interno dell’art. 33 della parte comune, a integrazione di quanto indicato agli artt. 77 (operai) e 93 (impiegati) del CCNL, la previsione che in presenza di tali patologie durante i primi 8 mesi di assenza spetti il 100% della retribuzione netta, che si riduce al 50% nei 6 mesi successivi (termini in entrambi i casi comprensivi del periodo di carenza). In tema di permessi per decesso del coniuge o di un familiare l’Accordo all’art. 35-bis precisa poi che i 3 giorni di congedo retribuito spettanti alle condizioni previste dal primo comma dell’art. 4 della L. 8 marzo 2000 n. 53 debbano considerarsi “per ciascun evento” luttuoso che si verifichi. Con riferimento alla previdenza complementare (Fondo Arco), vi sono nuove misure del contributo conto azienda per ciascun lavoratore iscritto; dal 1° luglio 2026 la contribuzione passerà all’1,90%, per poi aumentare al 2% da luglio 2028. Per quanto riguarda, invece, l’assistenza sanitaria integrativa (Fondo Altea), sempre dal 1° luglio 2026 il contributo mensile passerà a 15 euro complessivi per aderente, ripartiti in ragione di 3 euro conto lavoratore e 12 euro conto azienda. Si segnala infine l’introduzione all’interno della parte prima del CCNL, dedicata alla disciplina comune per gli impiegati e gli operai, di disposizioni in materia di apprendistato di alta formazione e ricerca (art. 9-bis). Invece, con riferimento alle discipline del lavoro a termine e della somministrazione, le Parti hanno previsto che l’adeguamento del disposto contrattuale ai vigenti riferimenti normativi, vale a dire al DLgs. 4 maggio 2023 n. 48 e alla L. 13 dicembre 2024 n. 203 (c.d. “Collegato Lavoro”), avverrà in sede di prossima definizione del nuovo CCNL.

6 novembre 2025 / Alessandro MORI

Sottoscritto lo scorso 3 novembre tra Confindustria Radio Televisioni e le OO.SS. dei lavoratori (Slc-Cgil, Fistel-Cisl e Uilcom-Uil) l’Accordo per il rinnovo del CCNL 19 dicembre 2017 (codice CNEL G091) applicabile ai dipendenti di imprese radiotelevisive, multimediali e multipiattaforma, scaduto il 31 dicembre 2024 (si veda “Buste paga più pesanti nelle imprese radiotelevisive private e multimediali” del 2 giugno 2022). La nuova disciplina è valida per il triennio 2025-2027. In primo luogo si segnala la previsione di incrementi retributivi, definiti in misura e con decorrenze differenziate per i lavoratori del settore televisivo e per quelli del settore radiofonico. Per il settore televisivo sono stati previsti 205 euro di aumento medio rapportati al livello 5 e distribuiti come segue nell’arco del periodo di vigenza contrattuale: 80 euro da gennaio 2026, 80 euro da giugno 2027 e 45 euro da gennaio 2028. Per il settore radiofonico l’incremento medio, rapportato in questo caso al livello 3 dell’inquadramento, è pari invece a 165 euro, distribuiti come segue: 90 euro da gennaio 2026 e 75 euro da giugno 2027. In attesa della pubblicazione della tabella ufficiale elaborata dalle Parti stipulanti, gli importi che seguono, applicabili da gennaio 2026, sono il risultato di una elaborazione redazionale determinata sulla base delle scale parametrali vigenti e dei minimi retributivi precedentemente in vigore:
- imprese televisive: liv. 9, 2.114,34 euro; liv. 8, 1.938,18 euro; liv. 7, 1.787,33 euro; liv. 6, 1.704,98 euro; liv. 5, 1.571 euro; liv. 4, 1.320,90 euro; liv. 3, 1.102,56 euro; liv. 2, 969,61 euro; liv. 1, 835,62 euro;
- imprese radiofoniche: liv. 6, 1.632,31 euro; liv. 5, 1.464,26 euro; liv. 4, 1.204,53 euro; liv. 3, 1.028,70 euro; liv. 2, 868,41 euro; liv. 1, 725,69 euro. Le Parti hanno inoltre previsto l’erogazione di un’indennità forfetaria una tantum pari a 300 euro per il settore televisivo e a 200 euro per il settore radiofonico, da corrispondere unitamente alla retribuzione del prossimo gennaio. L’Accordo precisa che tali valori devono essere oggetto di riproporzionamento e, in mancanza di indicazioni espresse in tal senso, deve ritenersi che si tratti di valori medi riferiti ai medesimi livelli retributivi assunti a riferimento per l’incremento dei minimi retributivi (vale a dire il livello 5 per le imprese televisive e il livello 3 per le imprese radiofoniche). Pertanto si riporta di seguito lo sviluppo degli importi da corrispondere a titolo di una tantum nel prossimo mese di gennaio, effettuato sulla base delle scale parametrali vigenti:
- imprese televisive: liv. 9, 403,72 euro; liv. 8, 370,21 euro; liv. 7, 341,49 euro; liv. 6, 325,53 euro; liv. 5, 300 euro; liv. 4, 252,13 euro; liv. 3, 210,64 euro; liv. 2, 185,11 euro; liv. 1, 159,57 euro. -imprese radiofoniche: liv. 6, 317,12 euro; liv. 5, 284,71 euro; liv. 4, 233,97 euro; liv. 3, 200 euro; liv. 2, 168,71 euro; liv. 1, 140,94 euro. In tema di assistenza sanitaria si evidenzia l’incremento della quota mensile a carico del datore di lavoro che passa da 10 a 13 euro a decorrere dal 1° gennaio 2027. Infine, si segnala che con Addendum sottoscritto in pari data è stata recepita la richiesta delle organizzazioni sindacali relativa al non riconoscimento ai fini del periodo di comporto dei periodi di malattia dei lavoratori affetti da patologie oncologiche o sottoposti a trattamenti salvavita.

6 novembre 2025 / Andrea MEROLA