L’art. 16-bis del DL 131/2024 ha definito la disciplina per il recupero dell’aiuto di Stato illegittimo correlato all’esenzione dall’ICI fruita, nel periodo dal 2006 al 2011, dagli enti non commerciali che hanno esercitato le loro attività istituzionali ex art. 7 comma 1 lett. i) del DLgs. 504/92 con modalità tuttavia commerciali (si veda “Circoscritto il recupero dell’ICI 2006-2011 per gli ENC con attività economiche” del 5 novembre 2024). Con il DPCM 23 dicembre 2025, pubblicato nella G.U. di ieri, 21 gennaio 2026 n. 16, è stato definito il calendario degli adempimenti relativi a tali prescrizioni. In particolare, entro il 31 marzo 2026 gli ENC interessati dovranno presentare, in via telematica, l’apposita dichiarazione per il recupero dell’ICI relativa agli anni 2006-2011. Tale dichiarazione è unica, poiché riguarda tutti gli immobili posseduti dall’ENC sul territorio nazionale nel corso del periodo 2006-2011. Per provvedere a tale adempimento occorrerà tuttavia attendere l’apposito DM a cui è demandata l’adozione del modello dichiarativo e delle relative istruzioni. A tale proposito, giova ricordare che devono presentare tale dichiarazione i soli enti non commerciali che, in almeno uno degli anni 2012 e 2013:
- hanno presentato la dichiarazione IMU/TASI ENC indicando un’imposta superiore a 50.000 euro;
- o che, comunque, sono stati chiamati a versare, per le medesime imposte ed annualità, un importo superiore a 50.000 euro annui (anche a seguito di accertamento da parte dei Comuni). In aggiunta all’obbligo dichiarativo, entro il 30 aprile 2026 (30 giorni dalla scadenza del termine per la presentazione della dichiarazione) gli enti non commerciali interessati dovranno provvedere a versare l’importo dell’ICI oggetto di recupero, integrato dei correlati interessi (calcolati secondo la disciplina unionale). Il versamento andrà effettuato nei confronti dei Comuni dove sono ubicati gli immobili oggetto del recupero, secondo le disposizioni dell’art. 17 del DLgs. 241/97 (e con le modalità che dovranno essere stabilite da una risoluzione dell’Agenzia delle delle Entrate). Va tuttavia evidenziato che gli ENC che presentano la dichiarazione per il recupero dell’ICI 2006-2011 sono comunque esonerati dal versamento se:
- nel periodo 2006-2011 non sono state superate le soglie di aiuto, ovvero sono stati rispettati le condizioni e i limiti previsti dalle discipline europee, al tempo vigenti, in materia di aiuti di Stato di importo limitato (c.d. regime de minimis);
- l’ammontare dell’aiuto soddisfa i requisiti stabiliti da un regolamento europeo che dichiara alcune categorie di aiuti compatibili con il mercato interno in applicazione degli artt. 107 e 108 del Trattato sul funzionamento dell’Unione europea (TFUE), ovvero integra la compensazione di obblighi di servizio pubblico o la remunerazione della fornitura di servizi di interesse economico generale esentata dalla notifica alla Commissione europea, ai sensi dell’art. 106 § 2 del TFUE. Per quanto riguarda la determinazione dell’ICI oggetto di recupero, va applicata la disciplina dell’IMU vigente nell’anno 2013 (tenendo conto, tra l’altro, delle modifiche apportate dall’art. 91-bis comma 1 del DL 1/2012 e dal DM 200/2012, che hanno circoscritto l’esenzione in esame agli ENC che svolgono le attività istituzionali con modalità non commerciali); tuttavia, la base imponibile, i moltiplicatori e l’aliquota da applicare sono quelli relativi all’anno cui si riferisce l’ICI recuperata (se non è individuabile l’aliquota stabilita per tale anno, si applica l’aliquota media del 5,5 per mille). Dalla somma così determinata, per gli anni 2006-2011, va detratta l’ICI eventualmente già corrisposta per lo stesso periodo. Sugli importi dovuti, così determinati, vanno poi applicati gli interessi, da calcolare secondo il regime europeo del c.d. “interesse composto”, come indicato nel DPCM 23 dicembre 2025. Gli interessi decorrono dalla data in cui le somme da recuperare sono state messe a disposizione dei beneficiari e fino al loro effettivo recupero, e vanno liquidati dal soggetto passivo nella dichiarazione. Se le somme oggetto di recupero (comprensive di interessi) sono superiori ai 100.000 euro, è possibile rateizzare i versamenti in quattro quote trimestrali di pari importo (indicando tale scelta nella dichiarazione). [CATENACCIO] In caso di omessa presentazione della dichiarazione di recupero ICI 2006-2011 da parte dell’ENC obbligato, si applica la sanzione amministrativa del 100% dell’importo non versato, con un minimo di 50 euro; se detta dichiarazione, pur presentata, risulta infedele, si applica la sanzione amministrativa del 40% del tributo non versato (sempre con una sanzione minima di 50 euro). Se invece viene versato un importo minore della somma oggetto di recupero indicata nell’apposita dichiarazione, si applica la sanzione per omesso versamento ex art. 13 del DLgs. 471/97.

22 gennaio 2026 / Lorenzo MAGRO

La legge di bilancio 2026 (L. 199/2025) ripropone anche per il 2026 il c.d. “trattamento integrativo speciale”, con l’obiettivo di garantire la stabilità occupazionale e di sopperire all’eccezionale mancanza di offerta di lavoro nel settore turistico, ricettivo e termale. In particolare, riproponendo la medesima disciplina dello scorso anno, l’art. 1 commi 18-21 della L. 199/2025 (che non ha subito modifiche durante l’iter parlamentare) prevede il riconoscimento del trattamento integrativo speciale per le prestazioni di lavoro notturno e straordinario, effettuate nei giorni festivi, per i lavoratori del settore del turismo anche per i primi 9 mesi del 2026. Si ricorda che il trattamento integrativo speciale:
- per l’anno 2023, era previsto dal 1° giugno 2023 al 21 settembre 2023 (art. 39-bis del DL 48/2023);
- per l’anno 2024, era previsto dal 1° gennaio 2024 al 30 giugno 2024 (art. 1 commi 21-25 della L. 213/2023);
- per l’anno 2025, era previsto per il periodo compreso tra il 1° gennaio 2025 e il 30 settembre 2025 (art. 1 commi 395 - 398 della L. 207/2024).
- per l’anno 2026, il trattamento è previsto per il periodo compreso tra il 1° gennaio 2026 e il 30 settembre 2026. Tenuto conto che la disciplina è sostanzialmente la stessa degli anni scorsi, dovrebbero potersi applicare le istruzioni impartite dall’Agenzia delle Entrate con le circ. nn. 4/2025, 5/2024 e 26/2023. I destinatari dell’agevolazione sono infatti gli stessi, ovverosia i lavoratori del settore privato:
- degli esercizi di somministrazione di alimenti e bevande, di cui all’art. 5 della L. 287/91;
- del comparto del turismo, ivi inclusi gli stabilimenti termali. Le suddette categorie di lavoratori devono possedere, ai fini dell’accesso all’agevolazione, un reddito di lavoro dipendente di importo non superiore, nel periodo d’imposta 2025, a 40.000 euro. Tenuto conto dei chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate negli anni precedenti, per determinare il limite reddituale devono essere inclusi tutti i redditi di lavoro dipendente conseguiti dal lavoratore (anche se da più datori di lavoro), compresi quelli derivanti da attività lavorativa diversa da quella svolta nei settori turistico, ricettivo e termale e della somministrazione di alimenti e bevande (cfr., in ultimo, circ. n. 4/2025). Trova inoltre applicazione il principio di cassa allargato e pertanto si considerano percepiti nel periodo d’imposta anche le somme e i valori corrisposti entro il 12 gennaio del periodo d’imposta successivo a quello a cui si riferiscono. Non cambia neppure la misura del trattamento integrativo speciale, che risulta essere pari al 15% delle retribuzioni lorde corrisposte in relazione al lavoro notturno e alle prestazioni di lavoro straordinario, ai sensi del DLgs. 66/2003, effettuate nei giorni festivi. L’importo riconosciuto come trattamento integrativo non concorre alla formazione del reddito del lavoratore, come previsto espressamente dalla norma. Per accedere al trattamento integrativo speciale, le prestazioni devono necessariamente collocarsi nel periodo compreso dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2026. Tuttavia, in linea con la prassi dell’Agenzia delle Entrate sulla misura prevista negli scorsi anni, l’erogazione dell’importo potrebbe essere effettuata anche successivamente al 30 settembre 2026, ma comunque entro il termine di effettuazione delle operazioni di conguaglio di fine anno. Quanto agli adempimenti, il trattamento viene riconosciuto dal datore di lavoro (sostituto d’imposta), dietro la presentazione, da parte del lavoratore, di apposita richiesta tramite dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà resa ai sensi dell’art. 47 del DPR 445/2000. In tale richiesta, il lavoratore dovrà attestare l’importo del reddito di lavoro dipendente conseguito nell’anno 2025 (non superiore a 40.000 euro). Occorre pertanto che il lavoratore presenti la richiesta – indicando il reddito di lavoro dipendente del 2025 – anche nel caso in cui abbia già presentato la richiesta per il trattamento integrativo dello scorso anno. Il datore di lavoro (sostituto d’imposta) dovrà poi indicare tali somme all’interno della Certificazione Unica e potrà recuperare il credito generato dal riconoscimento dell’importo del trattamento integrativo speciale mediante compensazione ai sensi dell’art. 17 del DLgs. 241/97. Sul punto, non dovrebbe cambiare il codice tributo “1702” utilizzato negli scorsi anni, seppur con una denominazione diversa (cfr. ris. Agenzia Entrate n. 8/2025).

22 gennaio 2026 / Daniele SILVESTRO

La legge di bilancio 2026 contiene, fra l’altro, alcune novità relative alla tassazione indiretta su tabacchi lavorati, carburanti e birra, nonché un ulteriore rinvio dell’operatività di “plastic tax” e “sugar tax”. In materia di tabacchi lavorati e prodotti succedanei dei prodotti da fumo, le modifiche sono contenute nell’art. 1 commi da 119 a 124 della L. 199/2025. È previsto, innanzitutto, un incremento progressivo delle accise, nel triennio 2026-2028, su sigarette, sigaretti e tabacco trinciato a taglio fino da usare per arrotolare le sigarette. A titolo esemplificativo, l’importo specifico fisso dell’accisa applicata per 1.000 sigarette passa da 29,50 euro ai seguenti importi:
- 32 euro, per l’anno 2026;
- 35,50 euro, per l’anno 2027;
- 38,50 euro, per l’anno 2028 e i successivi. Si ricorda che l’accisa sulle sigarette dipende da:
- una componente specifica, con tassazione correlata a un importo fisso secondo la quantità di prodotto;
- una componente ad valorem, calcolata applicando una percentuale al prezzo di vendita al pubblico. Con riguardo al tabacco trinciato, l’importo minimo dell’accisa su chilogrammo convenzionale, che prima ammontava a 148,50 euro, è stabilito in misura pari a:
- 161,50 euro, per l’anno 2026;
- 165,50 euro, per l’anno 2027;
- 169,50 euro, per l’anno 2028 e i successivi. Inoltre, ci sono disposizioni che comportano:
- la riduzione progressiva dell’accisa relativa ai tabacchi da inalazione senza combustione;
- l’aumento progressivo dell’imposta di consumo sui prodotti da inalazione senza combustione costituiti da sostanze liquide (c.d. sigarette elettroniche);
- la revisione delle aliquote di accisa per sigaretti, sigarette e tabacco trinciato;
- la modifica dei termini per il pagamento dell’accisa sui tabacchi lavorati e dell’imposta di consumo sui prodotti succedanei dei prodotti da fumo. La legge di bilancio 2026 contiene anche una nuova disciplina per i sacchetti che consentono il rilascio di nicotina (c.d. “nicotine pouches”). Le norme introdotte riguardano, fra l’altro:
- l’obbligo di invio telematico, con cadenza trimestrale, di una comunicazione all’Agenzia delle Dogane e dei monopoli, relativa a quantità e tipologia di prodotti spediti fra depositi autorizzati;
- il divieto di vendita a distanza, anche transfrontaliera, ai consumatori che acquistano nel territorio dello Stato, con l’irrogazione di sanzioni amministrative in caso di violazione;
- specifici obblighi relativi all’etichettatura e al confezionamento, nonché la possibilità di smaltire le scorte dei prodotti giacenti e non conformi alle citate prescrizioni;
- il divieto di vendita ai minori di anni 18. Per quanto concerne i carburanti, l’art. 1 comma 129 della L. 199/2025 stabilisce che le aliquote dell’accisa sulla benzina e sul gasolio usato come carburante siano allineate in misura pari a 672,90 euro per mille litri. A questo fine, l’aliquota dell’accisa sulla benzina è ridotta di 4,05 centesimi di euro per litro e dello stesso importo è aumentata l’accisa applicata al gasolio impiegato come carburante. È soppresso, dunque, il meccanismo di avvicinamento graduale di cui all’art. 3 del DLgs. 43/2025 (“Revisione delle disposizioni in materia di accise”) per superare il sussidio ambientalmente dannoso EN.SI.24, che comportava un trattamento tributario più favorevole per il gasolio utilizzato come carburante, rispetto alla benzina. L’aumento dell’accisa per il gasolio previsto dalla disposizione in esame e dal DM 14 maggio 2025 non si applica a quello utilizzato negli impieghi indicati ai n. 5 (lavori agricoli, orticoli, in allevamento, nella silvicoltura e piscicoltura e nella florovivaistica) e 9 (produzione di forza motrice con motori fissi, azionati con prodotti energetici diversi dal gas naturale e utilizzati all’interno di delimitati stabilimenti industriali, agricolo-industriali, laboratori, ecc.) della Tabella A, allegata al DLgs. 504/95 (TUA). L’art. 1 comma 859 della L. 199/2025 ridetermina l’aliquota di accisa sulla birra, di cui all’Allegato I al DLgs. 504/95, in misura pari a:
- 2,98 euro per ettolitro e per grado-Plato, dal 1° gennaio 2026 al 31 dicembre 2027;
- 2,99 euro per ettolitro e per grado-Plato, a decorrere dal 1° gennaio 2028. Tale aliquota è stata pari a 2,99 euro sino al 31 dicembre 2025. [CATENACCIO] L’art. 1 comma 125 della L. 199/2025 rinvia ulteriormente, al 1° gennaio 2027, la decorrenza dell’efficacia relativa alla disciplina dell’imposta sul consumo dei manufatti con singolo impiego (c.d. “plastic tax”) e dell’imposta sul consumo delle bevande analcoliche edulcorate (c.d. “sugar tax”). Senza questa proroga, la normativa delle predette imposte avrebbe avuto efficacia, rispettivamente, a decorrere dal 1° luglio 2026 per la “plastic tax” e dal 1° gennaio 2026 per la “sugar tax”.

22 gennaio 2026 / Mirco GAZZERA

L’Agenzia delle Dogane, con la circolare n. 3/2026, ha chiarito, per i tributi di propria competenza, la disciplina della consulenza giuridica di cui all’art. 10-octies della L. 212/2000. Tale norma, in particolare, prevede che “l’Amministrazione finanziaria offre, su richiesta, consulenza giuridica alle associazioni sindacali e di categoria, agli ordini professionali, agli enti pubblici, alle regioni e agli enti locali, nonché alle amministrazioni dello Stato per fornire chiarimenti interpretativi di disposizioni tributarie su casi di rilevanza generale che non riguardano singoli contribuenti”. Il Ministero dell’Economia e delle finanze, con DM 158/2025, aveva disciplinato i presupposti, il contenuto e le modalità di presentazione dell’istanza, demandando alle Agenzie fiscali l’adozione di appositi provvedimenti, volti a individuare gli uffici competenti, le modalità di invio, di notificazione e comunicazione. Per tale motivo, l’Agenzia delle Dogane aveva adottato la determinazione direttoriale n. 533731/2025, con cui erano state diramate le prime indicazioni. Con la circolare in esame, l’Ufficio ha fornito i chiarimenti operativi in merito alla consulenza giuridica, sottolineando, in primo luogo, che, per i tributi costituenti risorse proprie tradizionali dell’Unione europea, resta ferma la disciplina specifica dettata dalle norme unionali. L’istanza, che può essere presentata da diversi soggetti, quali le associazioni di categoria e gli ordini professionali, deve essere trattata dalle Direzioni centrali competenti per tributo: Dogane, Accise e Giochi. Se la richiesta è tramessa a un ufficio non competente, la stessa non sarà dichiarata inammissibile, ma sarà reindirizzata alla Direzione centrale competente, con contestuale comunicazione anche al soggetto interessato. L’istanza deve contenere una serie di dati, tra cui copia della documentazione non in possesso dell’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli o di altre Amministrazioni pubbliche indicate dallo stesso richiedente, ritenuta rilevante e utile ai fini di una corretta valutazione della fattispecie oggetto del quesito. Il soggetto istante, analogamente a quanto avviene per gli interpelli fiscali, deve fornire una rappresentazione puntuale ed esaustiva della fattispecie, nonché della possibile soluzione interpretativa. Da ultimo, deve essere specificata l’assenza delle condizioni di inammissibilità, di cui all’art. 5 comma 1 lett. c), d), e) ed f) del DM 158/2025. Tra le più rilevanti, occorre segnalare il fatto che l’interessato deve dimostrare che la fattispecie prospettata riguarda questioni di rilevanza generale e non individuale e sulla questione non deve essersi già pronunciata l’Amministrazione finanziaria, fornendo la soluzione a problematiche similari. La domanda di consulenza giuridica deve essere presentata in carta libera e non è soggetta al pagamento dell’imposta di bollo. Può essere presentata via PEC, mediante spedizione di plico raccomandato con avviso di ricevimento o mediante consegna a mano agli indirizzi delle Direzioni competenti. L’Amministrazione è tenuta a fornire una risposta entro il termine di 120 giorni dalla ricezione. Tale termine, tuttavia, può subire modifiche laddove il soggetto interessato sia stato invitato a regolarizzare l’istanza o a integrare i documenti allegati. Nel primo caso, il termine inizierà nuovamente a decorrere dall’avvenuta regolarizzazione; nel secondo, invece, è sospeso per un massimo di 30 giorni (periodo entro il quale l’interessato deve perfezionare la produzione documentale). L’Agenzia può, infine, chiedere un parere preventivo a un’altra Amministrazione. In tal caso, il termine di 120 giorni è sospeso per massimo 60 giorni. La risposta è trasmessa dall’Ufficio competente via PEC o raccomandata con avviso di ricevimento e pubblicata altresì sul sito istituzionale dell’Agenzia. Come previsto dall’art. 10-octies comma 1 della L. 212/2000, la richiesta di consulenza giuridica non ha effetto sulle scadenze previste dalle norme tributarie, sulla decorrenza dei termini di decadenza e non comporta interruzione o sospensione dei termini di prescrizione. Le risposte rese, infine, non sono vincolanti per i contribuenti rappresentati dai soggetti istanti, né sono autonomamente impugnabili.

22 gennaio 2026 / Lorenzo UGOLINI

Dopo la pubblicazione della nota del 10 dicembre 2025, l’INAIL è ritornato sull’applicazione in via provvisoria delle nuove aliquote di oscillazione del tasso medio per andamento infortunistico favorevole con la circolare n. 3/2026. Si ricorda che il consiglio di amministrazione dell’INAIL, con la deliberazione n. 146 del 21 luglio 2025, aveva aggiornato le aliquote di oscillazione del tasso medio per andamento infortunistico favorevole di cui all’art. 20 delle MAT (DM 27 febbraio 2019). Tuttavia, sulla materia è successivamente intervenuto il legislatore con l’art. 1 comma 1 del DL 159/2025; quest’ultima disposizione ha previsto l’autorizzazione in favore dell’INAIL a effettuare la revisione delle aliquote di oscillazione in bonus per andamento infortunistico, demandandone la relativa attuazione ad un successivo decreto interministeriale. Per non penalizzare le aziende che potrebbero beneficiare di una riduzione del premio già a partire da febbraio 2026, nelle more del perfezionamento di tale decreto, il Presidente dell’INAIL – con la delibera 10 novembre 2025 n. 17 (ratificata con delibera 186/2025) – ha autorizzato l’applicazione in via provvisoria delle nuove aliquote per determinare il tasso applicabile 2026 ai fini dell’autoliquidazione 2025/2026. Nella circolare in commento, l’INAIL riporta le aliquote in riduzione previste dalla nuova tabella A, con effetto dal 1° gennaio 2026 ed evidenzia che l’aliquota di oscillazione in riduzione di cui all’art. 20 commi 8 e 9 delle MAT, nei casi di non significatività della posizione assicurativa territoriale (PAT), è stata fissata nella misura fissa del 13% (anziché del 5%). Restano invariate le aliquote in incremento del tasso medio di tariffa in caso di andamento infortunistico sfavorevole (“Malus”). [CATENACCIO] Sul punto, l’INAIL sottolinea come le nuove aliquote di oscillazione in bonus per andamento infortunistico sono applicate in via provvisoria, con espressa riserva di richiedere i maggiori premi dovuti:
- in caso di mancata adozione del decreto interministeriale previsto dall’art. 1 comma 3 del DL 159/2025, ovvero di diversa riformulazione da parte dello stesso decreto della proposta dell’INAIL;
- nel caso in cui il soggetto assicurante abbia riportato negli ultimi due anni sentenze definitive di condanna per violazioni gravi in materia di sicurezza sui luoghi di lavoro, secondo le modalità di attuazione che saranno stabilite con il decreto interministeriale previsto dall’art. 1 comma 4 del DL 159/2025. Le suddette riserve sono state espressamente riportate nelle comunicazioni del tasso applicabile per l’anno 2026.

22 gennaio 2026 / REDAZIONE

Tra le diverse misure in materia di ammortizzatori sociali introdotte dalla legge di bilancio 2026 (L. 199/2025), si segnalano anche specifici interventi che riguardano l’indennità di discontinuità per i lavoratori dello spettacolo (IDIS), regolata dal DLgs. 175/2023 e finalizzata al sostegno economico dei citati lavoratori, indennizzando i periodi di non lavoro riferiti all’anno precedente a quello di presentazione della domanda. Lo strumento è stato introdotto tenendo conto della specificità delle prestazioni di lavoro nel settore dello spettacolo e del loro carattere strutturalmente discontinuo. Ai sensi dell’art. 3 del DLgs. 175/2023, l’importo giornaliero dell’indennità viene calcolato nella misura del 60% della retribuzione media giornaliera dell’anno precedente la presentazione della domanda. Tale importo non può comunque superare l’importo del minimale giornaliero contributivo stabilito annualmente dall’INPS. Inoltre, l’indennità di discontinuità è riconosciuta per un numero di giornate pari a 1/3 di quelle accreditate al Fondo pensioni lavoratori dello spettacolo nell’anno civile precedente la presentazione della domanda, detratte le giornate coperte da altra contribuzione obbligatoria o indennizzate ad altro titolo nel limite della capienza di 312 giornate annue complessive (cfr. circ. INPS n. 2/2024). Con specifico riferimento alle novità in vigore dal 1° gennaio 2026, l’art. 1 comma 840 della L. 199/2025 (legge di bilancio 2026) è intervenuto sulla disciplina dell’IDIS modificando l’art. 2 comma 1 lett. c) e d) del DLgs. 175/2023. Nel dettaglio, con riferimento al requisito reddituale richiesto per l’accesso alla prestazione di IDIS, la disposizione della legge di bilancio 2026 prevede che il richiedente debba essere in possesso di un reddito, ai fini IRPEF, determinato in sede di dichiarazione quale reddito di riferimento per le agevolazioni fiscali, non superiore a 35.000 euro (anziché 30.000 euro, come da disposizione previgente) nell’anno di imposta precedente alla presentazione della domanda. Inoltre, quanto al requisito delle 51 giornate minime di contribuzione accreditata al Fondo pensione lavoratori dello spettacolo nell’anno precedente a quello di presentazione della domanda, la nuova disposizione prevede che, per i soli attori cinematografici o di audiovisivi, il medesimo requisito sia soddisfatto anche qualora il lavoratore abbia maturato almeno 15 giornate di contribuzione accreditata al predetto Fondo pensione nell’anno precedente o almeno 30 giornate complessive nei due anni precedenti a quello di presentazione della domanda. Nel merito è intervenuto l’INPS con il recente messaggio n. 154/2026, comunicando che dal 19 gennaio scorso è disponibile il servizio per la presentazione della domanda di IDIS per l’anno 2026, riferita all’anno di competenza 2025. L’Istituto previdenziale ha reso che tale servizio rimarrà disponibile fino alla data del 30 aprile 2026, termine ultimo per la presentazione della domanda, ed è disponibile sul portale web istituzionale (www.inps.it). In via preliminare si ricorda che per potere accedere al servizio l’utente deve autenticarsi con la propria identità digitale:
- SPID di livello 2 o superiore;
- Carta di identità elettronica 3.0 (CIE);
- Carta nazionale dei servizi (CNS);
- eIDAS. Operativamente, occorre seguire il percorso “Sostegni, Sussidi e Indennità”, “Esplora Sostegni, Sussidi e Indennità” e selezionare la voce “Vedi tutti” nella sezione “Strumenti” e “Punto d’accesso alle prestazioni non pensionistiche”. Una volta autenticati è necessario selezionare la voce “Indennità di discontinuità a favore dei lavoratori dello spettacolo”. In alternativa al portale web, la prestazione può essere richiesta tramite il servizio di Contact Center Multicanale, telefonando al numero verde 803 164 da rete fissa (gratuitamente) oppure al numero 06 164164 da rete mobile (a pagamento, in base alla tariffa applicata dai diversi gestori). Inoltre, è possibile presentare domanda anche per il tramite dei servizi offerti dagli Istituti di patronato. Infine, l’INPS ricorda che, come già indicato nella circ. n. 101/2025, l’istruttoria delle domande verrà avviata a partire dal mese di maggio, successivamente alla chiusura del servizio di presentazione della domanda.

22 gennaio 2026 / Luca MAMONE

Il CNDCEC e la Fondazione nazionale dei commercialisti (FNC), con le Linee guida del 20 gennaio 2026, hanno esaminato il tema della gestione fiscale dei beni sottoposti a sequestro e confisca. Lo scopo è fornire al professionista, chiamato a svolgere il ruolo di amministratore giudiziario, uno strumento operativo che lo supporti nella gestione dell’imposizione diretta e indiretta, unitamente all’individuazione e alla corretta esecuzione degli adempimenti dichiarativi. Attraverso le linee guida, in particolare, è approfondito l’effetto del sequestro sulle procedure esecutive dei concessionari di riscossione pubblica (art. 50 del DLgs. 159/2011) e il regime fiscale dei beni sequestrati e confiscati (art. 51 del DLgs. 159/2011), ma anche il tema delle imposte dirette e indirette, oltre che dei tributi locali. È fornita, inoltre, un’ampia check list degli adempimenti fiscali, distinguendo tra la fase iniziale e immediatamente successiva all’immissione in possesso, quella dello svolgimento della procedura e, da ultimo, la fase di revoca del provvedimento di sequestro piuttosto che di confisca definitiva dei beni. Con riferimento al tema degli effetti del provvedimento sulle procedure esecutive, è chiarito che la disposizione trova piena applicazione a qualsiasi tipologia di sequestro, ivi compresi quelli di cui all’art. 104-bis disp. att. c.p.p.: sono sospese tutte le attività esecutive di pignoramento e di emissione di provvedimenti cautelari (es. ipoteca e fermo) da parte dei concessionari pubblici della riscossione. Sebbene la norma sembri introdurre sospensioni ex lege è comunque necessaria un’azione da parte dell’amministratore giudiziario, chiamato a comunicare al concessionario della riscossione l’avvenuto sequestro (ovvero il dissequestro e/o la revoca della confisca). Ai sensi dell’art. 50 comma 2 del DLgs. 159/2011, con la confisca dei beni, delle aziende o delle partecipazioni societarie, i crediti erariali si estinguono per confusione ex art. 1253 c.c.; è necessario, tuttavia, che la confisca sia definitiva e inappellabile ex art. 45 del DLgs. 159/2011, salvo l’eventuale sua revocazione ai sensi dell’art. 28 del medesimo decreto. In merito, le linee guida chiariscono che la confusione riguarda i soli crediti erariali afferenti all’azienda (ovvero ai suoi beni), ma non anche gli altri tributi, tra cui l’IRAP e i contributi previdenziali e assistenziali. Inoltre, l’estinzione dell’obbligazione per confusione dovrebbe riguardare sia i crediti erariali sorti ante sequestro, sia quelli maturati in pendenza di giudizio sui frutti dei beni staggiti. Altro tema riguarda il versamento di imposte, tasse e tributi, che è sospeso ove il presupposto impositivo sia il diritto di proprietà o il possesso dell’immobile (es. IMU); un’esenzione espressa è prevista, invece, per le imposte di registro, ipocatastale e di bollo che gravano sugli atti e sui contratti relativi a tali immobili. Qualche perplessità permane sull’obbligo di versamento a carico del terzo per l’imposta di registro dovuta in relazione alle singole annualità successive al sequestro, durante le quali il contratto di locazione produce i suoi effetti. Sospensione ed esenzione dei versamenti non determinano, invece, il venir meno degli obblighi dichiarativi in capo all’amministratore giudiziario. Tra questi rileva l’obbligo di esporre in dichiarazione i redditi prodotti dai beni immobili oggetto di sequestro o confisca non definitiva, sebbene non rilevino ai fini della determinazione complessiva delle imposte sui redditi, purché determinate secondo le regole del reddito fondiario. Altro aspetto riguarda l’IVA nel caso di prosecuzione della gestione dell’attività di impresa: deve utilizzarsi la stessa partita IVA e l’amministratore giudiziario deve sostituirsi al rappresentante legale. Se il sequestro riguarda uno o più rami d’azienda è necessario istituire una contabilità separata ai sensi dell’art. 36 del DPR 633/1972; inoltre, l’amministratore giudiziario è tenuto a presentare un’unica dichiarazione per l’intero periodo di imposta coincidente con l’anno solare, a condizione che si disponga di tutta la documentazione contabile e fiscale dell’impresa anche per la frazione del periodo d’imposta ante sequestro. Particolare attenzione è dedicata anche ai tributi locali, fermo il principio della sospensione dei versamenti se il presupposto impositivo si fonda sul diritto di proprietà o sul possesso dell’immobile; la sospensione è esclusa per la porzione di obbligazione tributaria maturata ante sequestro che, come ogni altra posizione creditoria, è soggetta alla verifica dei crediti ex artt. 57 e ss. del DLgs. 159/2011. Anche per i tributi locali non viene meno l’obbligo in capo all’amministratore giudiziario di comunicare le variazioni intervenute e rilevanti ai fini della sospensione dei versamenti.

22 gennaio 2026 / Francesco DIANA