Pro rata non applicabile in assenza di operazioni attive
In mancanza di operazioni esenti IVA in un anno da applicare la percentuale di detrazione provvisoria
/ Luca BILANCINI e Mirco GAZZERA
Mercoledì, 19 agosto 2020
I soggetti passivi che esercitano sia attività che danno luogo a operazioni che conferiscono il diritto alla detrazione, sia attività che danno luogo a operazioni esenti IVA, determinano l’imposta ammessa in detrazione con il metodo del pro rata (art. 19 comma 5 del DPR 633/72). In alcuni documenti di prassi risalenti, l’Amministrazione finanziaria ha esaminato talune situazioni particolari, come l’assenza di operazioni esenti IVA o di operazioni attive nel corso dell’anno, oppure il venir meno dell’esenzione IVA prevista per le prestazioni di servizi effettuate, a fronte di una modifica normativa.
Nel corso dell’anno, i soggetti passivi che applicano il pro rata devono utilizzare provvisoriamente la percentuale di detrazione dell’anno precedente, salvo
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