Focus dei commercialisti sugli obblighi di monitoraggio fiscale del trust
Sabato, 24 giugno 2023
Il Consiglio e le Fondazioni nazionali Ricerca e Formazione dei commercialisti hanno pubblicato ieri il documento “Gli obblighi di monitoraggio fiscale del trust”, che, in vista delle scadenze legate agli obblighi dichiarativi, esamina le indicazioni fornite dalla prassi amministrativa sulla corretta individuazione del titolare effettivo di un trust fund.
Il documento ricorda che la disciplina del monitoraggio fiscale impone a persone fisiche, enti non commerciali, società semplici ed equiparate, residenti in Italia, di indicare nel Quadro RW della dichiarazione dei redditi gli investimenti esteri e le attività estere di natura finanziaria, ovvero cripto-valuta, suscettibili di produrre redditi imponibili in Italia.
Fra i soggetti sottoposti agli obblighi di monitoraggio fiscale figurano anche alcune tipologie di trust: vi rientrano tutti i trust, residenti in Italia, che non svolgono in via esclusiva o principale attività commerciale, il cui trust fund contenga investimenti o attività finanziarie estere suscettibili di produrre reddito nel territorio dello Stato, nonché tutti i soggetti residenti beneficiari di trust esteri.
In presenza di trust, il corretto adempimento degli obblighi dichiarativi imposti dalla disciplina sul monitoraggio fiscale risulta complesso. Le principali difficoltà sono legate al fatto che l’individuazione del titolare effettivo del trust fund è complicata dalla presenza di molti soggetti (il disponente, il trustee, il guardiano, i beneficiari del trust) che diversamente interagiscono con i beni che compongono il trust fund.
Il documento esamina questi temi: la residenza del trust; l’evoluzione storica della nozione di titolare effettivo; l’evoluzione normativa dei criteri di individuazione del titolare effettivo nella disciplina per il monitoraggio fiscale; gli orientamenti interpretativi manifestati dalla prassi amministrativa sulla nozione di “titolare effettivo” di un trust; le indicazioni fornite ai fini del Common Reporting Standard (CRS); gli adempimenti relativi al monitoraggio fiscale di un trust e i soggetti nei medesimi coinvolti.
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