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FISCO

Soggetti interposti al test della voluntary disclosure

Le attività finanziarie illecitamente detenute da un italiano in Svizzera si considerano ivi detenute anche se vi è soggetto black list interposto

/ Salvatore SANNA

Lunedì, 30 marzo 2015

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Per espressa previsione normativa, può avvalersi della procedura di collaborazione volontaria anche il contribuente che detiene attività all’estero senza esserne formalmente intestatario, avendo fatto ricorso ad un soggetto interposto o a intestazioni fiduciarie estere.

In merito, è intervenuta la circ. Agenzia delle Entrate 13 marzo 2015 n. 10, la quale ha richiamato la circ. n. 99/2001 (§ 2.3) ed ha osservato che è impossibile dare una definizione generalizzata della nozione di “interposta persona”, essendo essa direttamente connessa alle caratteristiche e alle modalità organizzative del soggetto interposto.

In tale sede, a titolo esemplificativo, è stato chiarito che si deve considerare soggetto fittiziamente interposto “una società localizzata in un Paese avente fiscalità ...

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