Detrazione IVA in più step con operazioni imponibili, esenti ed escluse
Prima si scomputa la quota di IVA imputabile alle operazioni fuori campo e poi si applica il pro rata
/ Mirco GAZZERA e Emanuele GRECO
Martedì, 27 ottobre 2020
I soggetti passivi che esercitano sia attività che danno luogo a operazioni che conferiscono il diritto alla detrazione, sia attività che danno luogo a operazioni esenti IVA, determinano l’imposta ammessa in detrazione con il metodo del pro rata (art. 19 comma 5 del DPR 633/72). Tali soggetti potrebbero effettuare anche operazioni fuori dal campo di applicazione dell’imposta, diverse da quelle per cui spetta il diritto alla detrazione ex art. 19 comma 3 del DPR 633/72. In questo caso, occorre individuare la corretta modalità per determinare l’IVA detraibile.
Una circostanza di questo tipo potrebbe riguardare, ad esempio, una società finanziaria che effettua consulenza in materia di investimenti (in regime di esenzione IVA), congiuntamente alla gestione individuale del portafoglio ...
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