IVA al 4% per il mais anche se ceduto agli impianti di biogas
Martedì, 10 novembre 2026
Con la risposta a interpello n. 203 di ieri, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sull’aliquota IVA applicabile a diversi prodotti derivanti dalla coltivazione del mais (piante intere trinciate, granella di mais, residuo dell’essiccazione e pulitura). Nel caso specifico, i prodotti dovevano essere ceduti a impianti di biogas e l’istante chiedeva se, nel determinare l’aliquota applicabile, dovesse prevalere un criterio oggettivo di classificazione (R.M. n. 362545/78), ovvero un criterio basato sulla destinazione funzionale degli stessi (ris. n. 59/2024).
L’Agenzia chiarisce che le piante intere di mais trinciate per l’uso foraggiero, nonché il residuo derivante dall’essiccazione e dalla pulitura del mais, essendo classificati dall’Agenzia delle Dogane e monopoli nella voce 2302 della Nomenclatura combinata (rispettivamente, ai codici NC 2302 10 10 e NC 2302 10 90), sono soggette ad aliquota IVA del 4%, ai sensi del n. 17) della Tabella A, parte II allegata al DPR 633/72. Per tali prodotti, però, non si applica il regime speciale “agricolo” ex art. 34 del medesimo decreto, posto che tale classificazione non è rinvenibile nella Parte I della Tabella A citata).
La granella di mais secco, invece, è classificata nella voce 1005 (NC 1005 90 00) ed è soggetta all’aliquota IVA del 4% in base al n. 9) della Tabella A, parte II, allegata al DPR 633/72. In tal caso, essendo il prodotto compreso tra quelli indicati nel n. 21) della Parte I della Tabella A, si applica il regime speciale agricolo e la percentuale di compensazione è pari al 4%.
Per quanto riguarda, infine, il c.d. “digestato”, che l’istante intende riacquistare dall’impianto, viene chiarito che, essendo classificato tra i concimi alla voce 3101 (NC 3101 00 00), esso è soggetto all’aliquota IVA del 4% ai sensi del n. 19) della Tabella A, parte II, del DPR 633/72, nella misura in cui rispetti le condizioni per essere definito “fertilizzante” ai sensi dell’art. 2 del DLgs. 75/2010.
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