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Prospetto rettificato per il conferimento in PIR di FIA che non hanno concluso la sottoscrizione

/ REDAZIONE

Mercoledì, 29 maggio 2024

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Con la risposta n. 117, pubblicata ieri, l’Agenzia delle Entrate è intervenuta sulla valorizzazione ai fini fiscali delle quote detenute in due FIA (fondi di investimento alternativi), entrambi OICR “PIR compliant”, i quali:
- risultano detenuti da un ente di previdenza (Cassa);
- vengono conferiti in due differenti rapporti di PIR alternativi presso due distinte SGR.

In estrema sintesi, si afferma che, in caso di investimenti in quote di OICR, considerata la presunzione di cessione a titolo oneroso diretta a escludere dal regime agevolato i redditi maturati fino alla data del conferimento nel PIR, i valori da considerare per la determinazione del reddito sono quelli alla data del conferimento. In particolare, per gli OICR non quotati:
- il valore di conferimento coincide, in linea generale, con quello rilevabile dall’ultimo prospetto periodico disponibile alla data del conferimento;
- il valore di acquisto coincide con il costo medio ponderato di sottoscrizione o acquisto delle quote alla medesima data.

Tuttavia, si chiarisce che, con riferimento ai FIA chiusi che non hanno ancora concluso la fase di sottoscrizione, ai fini della corretta tassazione dei redditi di capitale maturati alla data del conferimento nel PIR, laddove tra la data dell’ultimo prospetto disponibile e quella del conferimento siano intervenute movimentazioni non riflesse nell’ultimo valore di prospetto disponibile, il valore delle quote o azioni alla data del conferimento sarà dato dal valore di prospetto rettificato delle variazioni intervenute fino al conferimento.

Diversamente, infatti, la determinazione dei redditi maturati alla data di conferimento avverrebbe sulla base di valori tra loro non omogenei. Infine, si precisa che per effetto del conferimento delle quote, il regime agevolato dei PIR si applica ai redditi conseguiti a partire da tale data.

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