La consolidante può sempre compensare le eccedenze IRES del gruppo
Secondo la giurisprudenza, in tal caso, la compensazione con il debito IVA o IRAP è possibile anche senza compilare il quadro CK del modello CNM
Un tema che, in giurisprudenza, si sta riproponendo sempre più spesso, è quello riguardante le società capogruppo aderenti al consolidato fiscale alle quali l’Amministrazione finanziaria disconosce l’utilizzo in compensazione con i propri debiti tributari e contributivi dell’eccedenza IRES risultante dal modello CNM, se quest’ultima non viene correttamente indicata nel quadro CK.
Tale prassi dell’Agenzia delle Entrate muove da quanto indicato nella circ. 18 luglio 2005 n. 35 e nelle istruzioni al modello CNM, secondo cui la società consolidante, se intende utilizzare il credito IRES di gruppo per compensare propri debiti tributari e previdenziali, deve ricorrere alla procedura della cessione dei crediti tributari infragruppo di cui all’art. 43-ter del DPR ...
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