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IL CASO DEL GIORNO

Distacco di personale alla prova della deduzione IRAP da IRES

/ Luca FORNERO

Sabato, 28 gennaio 2023

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In vista della predisposizione dei bilanci 2022, per la determinazione dell’IRES da stanziare a Conto economico occorre considerare, tra l’altro, l’eventuale percentuale di IRAP deducibile dalle imposte sui redditi a norma dell’art. 2 comma 1 del DL 201/2011, relativa alla quota imponibile delle spese per il personale dipendente e assimilato.

In generale, per calcolare tale quota, occorre determinare l’incidenza, in percentuale (compresa in un range da 0 a 100) delle spese per il personale indeducibili sulla base imponibile IRAP.
In pratica, è il risultato del rapporto tra (cfr. anche circ. Agenzia delle Entrate n. 8/2013, § 1.2):
- il costo del personale indeducibile, da esporre al numeratore della frazione (al netto delle deduzioni previste dall’art. 11 comma ...

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