IL PUNTO / AGROINDUSTRIA 10 settembre 2022
Comunità energetiche con tariffa premio incentivante fuori campo IVA
La fiscalità indiretta delle comunità energetiche pone diverse insidie, atteso il numero degli attori in gioco e la diversa natura che possono assumere gli stessi. Utili indicazioni si possono trarre dalla risoluzione n. 18/2021 e dalla risposta a ...
IL PUNTO / IAS 22 agosto 2022
La deducibilità dell’ammortamento dipende dalla «qualificazione» di bilancio
La risoluzione n. 46/2022 dell’Agenzia delle Entrate riaccende i riflettori sul corretto inquadramento dei beni nell’ambito delle categorie previste dall’art. 103 del TUIR. A tal fine, per i soggetti IAS/IFRS adopter, diviene fondamentale distinguere...
IL PUNTO / IAS 11 luglio 2022
Senza riallineamento, doppio binario con incognite nella FTA all’IFRS 16
Ancorché siano trascorsi ben più di due periodi di imposta dalla FTA all’IFRS 16, per chi non ha optato per il riallineamento la gestione del doppio binario continua a presentare più di qualche insidia. La principale è legata all’individuazione di ...
IL PUNTO / IAS 30 maggio 2022
FTA dell’IFRS 9 con rettifiche da gestire in doppio binario ai fini della base ACE
L’impatto sulle riserve di utili della FTA dell’IFRS 9 va sterilizzato ai fini della determinazione della base ACE. È il principio affermato dalla risposta ad interpello n. 210/2022 che, valorizzando il dato letterale dell’art. 5 comma 7 del DM 3 ...
IL PUNTO / IAS 25 aprile 2022
Clausole di aggiustamento di prezzo con incognita IRAP per gli IAS/IFRS
Il regime fiscale ai fini IRES delle clausole di aggiustamento di prezzo previste in un contratto di acquisto di una partecipazione può dirsi ormai pacifico anche per i soggetti IAS/IFRS adopter, stante la disattivazione della derivazione rafforzata ...
IL PUNTO / IAS 14 marzo 2022
Maggior dettaglio nei bilanci 2021 per le Expected credit loss funzionale alla fiscalità
Con l’ultima implementazione della circolare n. 262 del 2005 “Il bilancio bancario: schemi e regole di compilazione”, la Banca d’Italia ha introdotto una serie di modifiche agli obblighi di disclosure in Nota integrativa con specifico riguardo agli ...
IL PUNTO / IAS 31 gennaio 2022
La fiscalità degli IAS/IFRS adopter passa anche per l’OCI e il patrimonio netto
In sede di determinazione del fondo imposte di un soggetto IAS/IFRS adopter, non si può prescindere da un’attenta analisi delle componenti rilevate nell’Other comprensive income (OCI) e nel patrimonio netto (PN). In particolare, andranno dapprima ...
IL PUNTO / IAS 10 gennaio 2022
In base all’IFRS 15 corrispettivi variabili in derivazione rafforzata
I corrispettivi variabili determinati in base all’IFRS 15 sono riconosciuti in derivazione rafforzata ai fini IRES e per presa diretta dal bilancio ai fini IRAP anche se danno luogo alla rilevazione di una passività per rimborsi futuri. È il ...
IL PUNTO / IAS 6 dicembre 2021
Riallineamento precluso per i disallineamenti da FTA IFRS 16
Nella bozza di circolare in consultazione in tema di rivalutazione e riallineamento, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che non è possibile riallineare con le previsioni dell’art. 110, comma 8 del DL 104/2020 l’eventuale disallineamento derivante ...
IL PUNTO / IAS 18 ottobre 2021
Delega fiscale con spazio per il riallineamento per i soggetti IAS/IFRS
Tra le linee guida della legge delega per la riforma fiscale vi è la semplificazione e razionalizzazione dell’IRES, da attuarsi anche “attraverso un rafforzamento del processo di avvicinamento tra valori civilistici e fiscali”. Ancorché la ...