IL PUNTO / IAS 11 gennaio 2021
Derecognition valutativa dei crediti da IFRS 9 senza immediata rilevanza IRES
La derecognition dei crediti a seguito di svalutazione derivante dalla mancanza di ragionevoli aspettative di recupero integrale o parziale dei flussi finanziari contrattuali non rientra nella presunzione di deducibilità delle perdite derivanti dalla...
IL PUNTO / IAS 4 gennaio 2021
Branch italiane di società estere con facoltà di adozione degli IAS/IFRS
Il reddito (d’impresa) delle branch italiane di società estere è determinato “per derivazione rafforzata” sulla base di un apposito rendiconto (economico e patrimoniale) da redigersi secondo i princìpi contabili stabiliti per i soggetti residenti ...
IL PUNTO / IAS 21 dicembre 2020
«Deemed contribution» al rebus distribuibilità
Tra gli aspetti poco esplorati dei finanziamenti infragruppo a condizioni significativamente diverse da quelle di mercato vi è il tema della distribuibilità della riserva da deemed contribution. L’assenza di una previsione ad hoc in termini di ...
IL PUNTO / IAS 7 dicembre 2020
Per i soggetti IAS/IFRS il driver è la certezza di bilancio
Ai soggetti IAS/IFRS non si applicano i commi 1 e 2 dell’art. 109 del TUIR che subordinano la concorrenza ai fini IRES dei componenti positivi e negativi di reddito alla ricorrenza dei requisiti di certezza e determinabilità degli stessi e dettano ...
IL PUNTO / IAS 9 novembre 2020
FTA degli IAS/IFRS con trattamento degli strumenti finanziari dubbio
Tra gli aspetti dubbi della fiscalità della FTA agli IAS/IFRS vi è il trattamento degli strumenti finanziari e, in particolare, il regime fiscale da riservare agli eventuali componenti positivi e negativi emergenti in sede di adozione dei principi ...
IL PUNTO / IAS 26 ottobre 2020
Distribuzione dei dividendi con criticità ai fini IRAP per l’intermediario finanziario
Ci si chiede quale sia il trattamento ai fini dell’IRAP, per un intermediario finanziario, della distribuzione di dividendi relativi a partecipazioni in società valutate con il metodo del patrimonio netto e imputati direttamente a riduzione del costo...
IL PUNTO / IAS 19 ottobre 2020
Esclusi dalla deduzione extracontabile dell’ammortamento i soggetti IAS/IFRS
In sede di conversione del DL “Agosto”, è stata introdotta una specifica previsione che, per i soli soggetti che redigono il bilancio in base al codice civile, consente, da un lato, di non effettuare nel bilancio 2020 fino al 100% dell’ammortamento ...
IL PUNTO / IAS 5 ottobre 2020
Nel lease back con pagamenti variabili la derivazione è più che rafforzata
La fiscalità diretta delle operazioni di lease back contabilizzate a norma dell’IFRS 16 è strettamente connessa alle risultanze contabili, non essendovi disposizioni nel DM 5 agosto 2019 che “disattivino” la derivazione rafforzata. Infatti, il DM di ...
IL PUNTO / IAS 21 settembre 2020
Soluzione parziale per i disallineamenti da FTA IFRS 16
Il DL “Agosto” – affiancando l’analoga previsione del DL liquidità – ha riaperto i termini per il riallineamento oneroso delle eventuali divergenze tra i valori contabili e fiscali presenti nel bilancio dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2019 ...
IL PUNTO / IAS 7 settembre 2020
Per gli strumenti finanziari prevale la «diversa» qualificazione fiscale
Ai fini IRES, in caso di disallineamento tra la qualificazione di uno strumento finanziamento IAS/IFRS compliant (in termini di equity/debt) e la qualificazione fiscale dello stesso (similare alle azioni/obbligazioni), prevale la qualificazione ...