IL PUNTO / IAS 26 aprile 2021

Anche per i soggetti IAS/IFRS l’IRAP si determina per presa diretta dal bilancio

Tra gli aspetti da sempre poco esplorati della fiscalità dei soggetti IAS/IFRS adopter vi è la determinazione della base imponibile IRAP. Infatti, pur in presenza di una specifica disposizione che costringe i soggetti che adottano gli standard ...

IL PUNTO / IAS 12 aprile 2021

IFRS 16 a regime con test di rilevanza fiscale per le valutazioni

Tra gli aspetti che meritano di essere attenzionati con riguardo alla fiscalità dell’IFRS 16 vi è indubbiamente il tema delle valutazioni dei contratti stipulati a partire dal 1° gennaio 2019 o se antecedenti oggetto di riallineamento in sede di FTA...

IL PUNTO / IAS 22 febbraio 2021

Per l’avviamento il riallineamento si valuta in base alla genesi del disallineamento

A seguito della legge di bilancio 2021, è possibile optare anche con riguardo all’avviamento per il riallineamento dei valori con imposta sostitutiva del 3%. Con specifico riguardo ai soggetti IAS/IFRS, l’opzione si presenta di indubbio interesse e ...

IL PUNTO / IAS 18 gennaio 2021

Contabilizzazione di immobili per investimento con criticità

Per i soggetti IAS adopter la rilevazione iniziale e le valutazioni successive di immobili per investimento contabilizzati secondo lo IAS 40 possono determinare delle criticità dal punto di vista di applicazione delle regole fiscali in caso di ...

IL PUNTO / IAS 11 gennaio 2021

Derecognition valutativa dei crediti da IFRS 9 senza immediata rilevanza IRES

La derecognition dei crediti a seguito di svalutazione derivante dalla mancanza di ragionevoli aspettative di recupero integrale o parziale dei flussi finanziari contrattuali non rientra nella presunzione di deducibilità delle perdite derivanti dalla...

IL PUNTO / IAS 4 gennaio 2021

Branch italiane di società estere con facoltà di adozione degli IAS/IFRS

Il reddito (d’impresa) delle branch italiane di società estere è determinato “per derivazione rafforzata” sulla base di un apposito rendiconto (economico e patrimoniale) da redigersi secondo i princìpi contabili stabiliti per i soggetti residenti ...

IL PUNTO / IAS 21 dicembre 2020

«Deemed contribution» al rebus distribuibilità

Tra gli aspetti poco esplorati dei finanziamenti infragruppo a condizioni significativamente diverse da quelle di mercato vi è il tema della distribuibilità della riserva da deemed contribution. L’assenza di una previsione ad hoc in termini di ...

IL PUNTO / IAS 7 dicembre 2020

Per i soggetti IAS/IFRS il driver è la certezza di bilancio

Ai soggetti IAS/IFRS non si applicano i commi 1 e 2 dell’art. 109 del TUIR che subordinano la concorrenza ai fini IRES dei componenti positivi e negativi di reddito alla ricorrenza dei requisiti di certezza e determinabilità degli stessi e dettano ...

IL PUNTO / IAS 9 novembre 2020

FTA degli IAS/IFRS con trattamento degli strumenti finanziari dubbio

Tra gli aspetti dubbi della fiscalità della FTA agli IAS/IFRS vi è il trattamento degli strumenti finanziari e, in particolare, il regime fiscale da riservare agli eventuali componenti positivi e negativi emergenti in sede di adozione dei principi ...

IL PUNTO / IAS 26 ottobre 2020

Distribuzione dei dividendi con criticità ai fini IRAP per l’intermediario finanziario

Ci si chiede quale sia il trattamento ai fini dell’IRAP, per un intermediario finanziario, della distribuzione di dividendi relativi a partecipazioni in società valutate con il metodo del patrimonio netto e imputati direttamente a riduzione del costo...