IL PUNTO / IAS 3 agosto 2020

Impairment test a effetto fiscale quasi nullo

Ai fini IRES, le mere svalutazioni non sono un fenomeno riconosciuto in derivazione rafforzata, ma questo non determina “sempre” l’irrilevanza fiscale del componente negativo rilevato nel Profit & Loss. Se, infatti, l’impairment sui beni ...

FISCO 20 luglio 2020

Incentivo alla ricapitalizzazione delle PMI con qualche insidia

L’art. 26 del DL 34/2020, non oggetto di sostanziali modifiche con la conversione nella legge 17 luglio 2020 n. 77, ha introdotto un incentivo alla ricapitalizzazione delle PMI che hanno subìto una riduzione dei ricavi nel 2020, che si sostanzia in ...

IL PUNTO / IAS 13 luglio 2020

Diritti di opzione non assegnati nei piani di stock option a effetto differenziato

Il pieno riconoscimento in derivazione rafforzata degli effetti contabili dei piani di stock option derivanti dall’IFRS 2 assume particolare rilevanza con riguardo all’ipotesi di mancata assegnazione dei diritti di opzione. Infatti, a seconda dell’...

IL PUNTO / IAS 22 giugno 2020

Gli interessi attivi di mora impongono la gestione di DTL ai soggetti IAS/IFRS

L’imponibilità ai fini IRES degli interessi attivi di mora in base al principio di cassa anche per i soggetti IAS/IFRS adopter può determinare la gestione di un doppio binario contabile-fiscale e la conseguente rilevazione in bilancio della fiscalità...

IL PUNTO / IAS 15 giugno 2020

Nella business combination il cambio di modello da IFRS 9 rende incerta la fiscalità

L’eventuale cambio di modello di business operato in occasione di una business combination da IFRS 3 – comportando una diversa classificazione degli strumenti finanziari – determina più di un interrogativo sotto il profilo fiscale. In tal caso, in ...

IL PUNTO / IAS 1 giugno 2020

«Sconto» IRAP nei bilanci IAS/IFRS con effetto solo sulla fiscalità corrente

Il venir meno degli obblighi di pagamento del saldo IRAP 2019 e del primo acconto IRAP 2020 impone qualche riflessione sulla necessità di rivedere la determinazione del fondo imposte delle imprese coinvolte dalla normativa e, quindi, anche per le ...

IL PUNTO / IAS 11 maggio 2020

Trasformazione delle DTA sganciata dalla contabilizzazione in base allo IAS 12

La conversione in legge del DL Cura Italia ha sostanzialmente riconfermato la disciplina che consente la trasformazione delle DTA per perdite fiscali ed eccedenze ACE nel caso di cessione di crediti pecuniari verso debitori inadempienti entro il 31 ...

IL PUNTO / IAS 6 aprile 2020

Eventuale impatto fiscale delle valutazioni IAS/IFRS compliant per l’emergenza

L’attuale emergenza sanitaria da COVID-19 sta imponendo attente valutazioni in sede di approvazione dei bilanci 2019, con specifico riguardo ai profili di disclosure degli effetti che interesseranno in concreto i bilanci del 2020. Con riguardo a ...

IL PUNTO / IAS 23 marzo 2020

Riclassificazione attività immateriali con fiscalità incerta

Lo IAS 38 definisce attività immateriale un’attività non monetaria, priva di consistenza fisica e identificabile. A titolo esemplificativo, rientrano in tale definizione le licenze, i software, i brevetti, i diritti di utilizzazione di opere dell’...

IL PUNTO / IAS 9 marzo 2020

Nei contratti ibridi scorporo fiscale del derivato subordinato allo scorporo contabile

L’IFRS 9 riduce notevolmente le ipotesi di scorporo dei derivati embedded, in sostanza precludendolo tutte le volte in cui il contratto primario è un’attività finanziaria. L’impostazione contabile guida la fiscalità di tali strumenti ibridi, rendendo...