Approvate ulteriori istruzioni sulla mappatura dei rischi fiscali nell’ambito del TCF
Martedì, 7 luglio 2026
Con il provv. n. 200904/2026, l’Agenzia delle Entrate ha approvato specifiche istruzioni che integrano le Linee guida in materia di gestione del rischio fiscale per le imprese che aderiscono al regime di adempimento collaborativo.
Si tratta di ulteriori istruzioni sulla mappatura dei rischi fiscali derivanti dai principi contabili applicati dal contribuente in attuazione dell’art. 4 comma 1-quater del DLgs. 128/2015, a integrazione e aggiornamento dei provv. nn. 5320/2025, 321934/2025 e 33973/2026, che sono contenute nei documenti allegati al provvedimento e hanno a oggetto le seguenti casistiche:
- “Trattamento contabile delle cripto-valute”;
- “Trattamento contabile del diritto d’uso esclusivo di un’infrastruttura”.
Si ricorda che l’art. 3 del DLgs. 128/2015 ha introdotto nell’ordinamento il regime di adempimento collaborativo per promuovere forme di comunicazione e di cooperazione rafforzata tra l’Amministrazione finanziaria e i contribuenti.
La L. 111/2023 ha inteso potenziare tale regime con interventi mirati, che sono stati poi attuati con i DLgs. 221/2023 e 108/2024: hanno assunto un rilievo centrale le misure, introdotte nell’art. 4 del DLgs. 128/2015, volte a rafforzare l’efficacia del sistema di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale (tax control framework, TCF) e a prevederne l’obbligo di adozione e di certificazione a carico dei contribuenti che intendono aderire al regime.
L’art. 4 comma 1 ha previsto l’obbligatoria mappatura anche dei rischi fiscali derivanti dai principi contabili adottati dai contribuenti e il successivo comma 1-quater ha disposto la pubblicazione da parte dell’Agenzia di apposite linee guida contenenti indicazioni per la costruzione e l’aggiornamento di un efficace TCF e per la relativa certificazione e attestazione dell’efficacia operativa.
Il provv. n. 5320/2025 ha approvato le prime linee guida, prevedendo la possibilità di aggiornamenti o integrazioni periodici anche allegando ulteriori istruzioni: in attuazione di ciò, specifiche istruzioni sono state approvate prima con i citati provv. nn. 321934/2025 e 33973/2026 e ora con il provv. pubblicato ieri.
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