Il reato di ricorso abusivo al credito (artt. 218 e 225 del RD 267/1942) può essere integrato nel caso in cui il rapporto con gli istituti finanziari avvenga per il tramite di ricevute bancarie, girate per l’incasso a favore delle banche, ottenendo così l’anticipazione del relativo importo prima della scadenza del credito. Tale fattispecie è stata, in effetti, contestata all’amministratore di una srl dedita al commercio di materiali ferrosi che percepiva, in tal modo, una concessione di credito...

17 gennaio 2019 / Maria Francesca ARTUSI

L’utilizzazione di una contabilità parallela (“in nero” e destinata a rimanere segreta) ai fini di una compiuta ricostruzione del patrimonio e del movimento degli affari e la collaborazione prestata a tal fine dal relativo autore non valgono a escludere la fattispecie di bancarotta fraudolenta documentale, ex artt. 216 comma 1 n. 2 e 223 comma 1 del RD 267/1942, non potendo elidere l’offesa, già perpetrata, al bene giuridico tutelato. A stabilirlo è la Cassazione, nella sentenza n. 1925, ...

17 gennaio 2019 / Maurizio MEOLI

Con provvedimento n. 10663/2019, l’Agenzia delle Entrate ha approvato, unitamente alle relative istruzioni, il nuovo modello di certificazione relativa agli utili ed agli altri proventi equiparati (c.d. CUPE), il quale deve essere rilasciato, entro il 31 marzo, ai soggetti residenti nel territorio dello Stato al fine di rendicontare gli utili derivanti dalla partecipazione a soggetti IRES in qualunque forma corrisposti, nonché i proventi assimilati, tra i quali rientrano i proventi derivanti da ...

17 gennaio 2019 / Luisa CORSO e Gianluca ODETTO

Il valore, ai fini dell’imposta di registro, dell’azienda ceduta, non si identifica con il mero risultato della somma algebrica delle attività e passività aziendali, ma va controllato dall’ufficio per verificarne il valore reale, escludendo la deduzione delle passività che non risultino inerenti. Questo è uno dei principi desumibili dalla sentenza n. 888 depositata ieri dalla Cassazione. In primo luogo, la Corte precisa che, in caso di cessione d’azienda, la presunzione di corrispondenza ...

17 gennaio 2019 / Anita MAURO

La risoluzione dell’Agenzia delle Entrate n. 5 del 16 gennaio 2019 ha analizzato alcuni aspetti procedurali facenti capo agli intermediari finanziari non residenti, precisando che, se tali intermediari hanno in Italia una stabile organizzazione così come definita dall’art. 162 del TUIR, la quale non svolge però attività di custodia di titoli, essi sono tenuti alla nomina di un rappresentante fiscale per gli obblighi previsti dall’art. 9 del DLgs. 239/96, dall’art. 27-ter del DPR 600/73 e da ...

17 gennaio 2019 / Gianluca ODETTO

La fusione previo levereged buy out finalizzata ad attuare la sostituzione di due soci con un altro, nell’invarianza dell’altro socio al 50%, non costituisce operazione elusiva relativamente alla quale considerare indebito il vantaggio fiscale rappresentato dalla deducibilità degli interessi passivi relativi al prestito contratto per l’acquisizione della società obiettivo. Questa la conclusione cui perviene la Cassazione, con la sentenza n. 868 depositata ieri, confermando sul punto la sentenza...

17 gennaio 2019 / Enrico ZANETTI

In quanto parte del contratto il dipendente è tenuto, al pari del titolare del rapporto di lavoro, a una serie di obblighi contrattuali, i più importanti dei quali sono quelli di diligenza, obbedienza e fedeltà disciplinati dagli artt. 2104 e 2105 c.c. La precisazione, nel rispetto dei predetti obblighi, degli specifici comportamenti non consentiti e delle relative sanzioni applicabili è demandata ai contratti collettivi e ai regolamenti aziendali, ove sono indicati i comportamenti vietati e ...

17 gennaio 2019 / Noemi SECCI

La confisca per equivalente ex art. 2641 c.c. dei beni usati per commettere il reato societario può riguardare anche quanto usato dall’amministratore di una banca per una serie di operazioni tese a simulare un apprezzamento del mercato per obbligazioni e azioni della banca stessa, il cui riacquisto veniva, invece, garantito dal medesimo in nome dell’istituto. Lo afferma la Cassazione con la sentenza n. 1991 depositata ieri. Al ricorrente veniva contestato il reato di ostacolo all’esercizio ...

17 gennaio 2019 / Stefano COMELLINI

La Corte di Giustizia, con la sentenza del 16 gennaio 2019 relativa alla causa C-496/17, si è pronunciata, per la prima volta dall’entrata in vigore del nuovo Codice doganale dell’Unione (CDU), sui requisiti per l’ottenimento dell’autorizzazione AEO e, in particolare, sulla natura e sulla portata dei dati personali di terzi che un’impresa deve presentare all’Agenzia delle Dogane per beneficiare dello status di operatore economico autorizzato (AEO), previsto dall’art. 39 del CDU. Il Codice ...

17 gennaio 2019 / Lorenzo UGOLINI

La legge di bilancio 2019 (art. 1 comma 1125 della L. 145/2018) ha, come noto, rinviato l’autoliquidazione 2019 per consentire l’emanazione del decreto ministeriale contenente le nuove tariffe dei premi, che saranno applicate (retroattivamente) dal 1° gennaio 2019. In realtà non tutto è rinviato: rimangono comunque fissati alle vecchie scadenze i termini delle richieste di pagamento, elaborate dall’Istituto sulla base delle denunce obbligatorie inviate dai soggetti assicuranti, dei premi ...

17 gennaio 2019 / Fabrizio VAZIO