Voluntary disclosure alla prova dell’interposizione
Spesso i conti svizzeri riconducibili a contribuenti italiani sono intestati ad altre società residenti in Paesi black list
Per espressa previsione normativa, la procedura di voluntary disclosure consente di regolarizzare gli investimenti esteri anche se detenuti indirettamente o per interposta persona (tipicamente trust o società off-shore).
Se si è in presenza di un vero e proprio soggetto interposto, infatti, sarà il contribuente c.d. “interponente” a dover presentare il modello per l’adesione alla disclosure.
In merito, la circ. Agenzia delle Entrate 4 dicembre 2001 n. 99 (§ 2.3) ha osservato che è impossibile dare una definizione generalizzata della nozione di “interposta persona”, essendo essa direttamente connessa alle caratteristiche e alle modalità organizzative del soggetto interposto.
La problematica dell’interposizione è stata sviluppata dalla successiva circ. Agenzia ...
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