IL PUNTO / IAS 26 ottobre 2020

Distribuzione dei dividendi con criticità ai fini IRAP per l’intermediario finanziario

Ci si chiede quale sia il trattamento ai fini dell’IRAP, per un intermediario finanziario, della distribuzione di dividendi relativi a partecipazioni in società valutate con il metodo del patrimonio netto e imputati direttamente a riduzione del costo...

IL PUNTO / IAS 5 ottobre 2020

Nel lease back con pagamenti variabili la derivazione è più che rafforzata

La fiscalità diretta delle operazioni di lease back contabilizzate a norma dell’IFRS 16 è strettamente connessa alle risultanze contabili, non essendovi disposizioni nel DM 5 agosto 2019 che “disattivino” la derivazione rafforzata. Infatti, il DM di ...

IL CASO DEL GIORNO 21 settembre 2020

Per la competenza rileva il primo grado di giudizio

Il corretto periodo di imposta in cui far concorrere i componenti di reddito positivi derivanti da una sentenza favorevole corrisponde al periodo di imposta in cui il provvedimento del giudice viene a giuridica esistenza. Pertanto, ad esempio, l’...

FISCO 15 settembre 2020

Giurisprudenza non univoca sul valore normale in luogo dei corrispettivi

Permane l’incertezza in merito alla rilevanza, ai fini delle imposte sui redditi, del valore normale in luogo dei corrispettivi pattuiti. Una nuova pronuncia della Cassazione sul tema (Cass. n. 16366/2020) non contribuisce a fare chiarezza in materia...

FISCO 9 settembre 2020

Per le microimprese minus da valutazione sui derivati mai deducibili

L’Agenzia delle Entrate, nella risposta n. 323 pubblicata ieri, ritorna a pronunciarsi sul regime fiscale dei contratti derivati per le microimprese di cui all’art. 2435-ter c.c., precisando meglio il proprio pensiero agli effetti dell’IRES e ...

FISCO 20 agosto 2020

Imponibile l’indennizzo incassato in esecuzione di una clausola di garanzia

La Cassazione si è pronunciata in ordine al regime fiscale delle cosiddette clausole di garanzia. Si tratta di una sentenza di estrema rilevanza (n. 17011 del 13 agosto 2020), considerato il dibattito in dottrina concernente le clausole di ...

IL PUNTO / IAS 10 agosto 2020

Aggregazioni aziendali under common control con metodo dell’acquisto

Nell’esaminare la disciplina delle operazioni di fusione e scissione effettuate tra soggetti IAS adopter che sono under common control va, in primo luogo, definito il perimetro soggettivo di applicazione dell’art. 4 del decreto 1° aprile 2009, n. 48...

IL CASO DEL GIORNO 3 luglio 2020

Effetto duplicazione di credito per le imposte estere per il prestito titoli

Il prestito titoli può configurare un “trasferimento ibrido” ai sensi del DLgs. 142/2018 e dare origine sia a un disallineamento con effetto di deduzione senza inclusione, come previsto dall’art. 6, comma 1, lett. r), numero 1) del medesimo decreto (...

IL CASO DEL GIORNO 26 giugno 2020

Il prestito titoli può determinare il disallineamento da ibridi

Una delle fattispecie che può determinare il fenomeno del disallineamento da ibridi è il prestito titoli. Si tratta di una delle ipotesi che danno luogo alla cosiddetta “deduzione senza inclusione” (D/NI) e cioè alla deduzione di un componente ...

FISCO 30 maggio 2020

Proventi e oneri dei derivati esclusi da IRAP

Una recente risposta a interpello dell’Agenzia delle Entrate ha riacceso il dibattito circa la classificazione nel Conto economico dei costi e ricavi generati dalla sottoscrizione di contratti derivati. Nel caso di specie, riguardante una società ...