Exit tax sospesa anche per il conferimento della stabile organizzazione
Venerdì, 24 novembre 2017
La Corte di Giustizia dell’Unione europea ha stabilito, con la sentenza del 23 novembre 2017 relativa alla causa C-292/16, che risultano contrarie alla libertà di stabilimento le normative nazionali che negano la sospensione della riscossione dell’imposta per le plusvalenze che emergono a seguito del conferimento di stabili organizzazioni a favore di società estere.
Il caso ha riguardato il conferimento della stabile organizzazione austriaca di una società finlandese a favore di un’altra società austriaca (di fatto, una “trasformazione” della stabile organizzazione in una partecipazione in una controllata estera, residente nel medesimo Stato della S.O.).
Si devono infatti estendere a questa fattispecie le conclusioni che la Corte ha fatto proprie nella sentenza n. C-371/10 del 29 novembre 2011, secondo le quali:
- lo Stato di residenza della società ha pieno diritto a tassare le plusvalenze che emergono all’atto del trasferimento della propria sede all’estero;
- è, però, consentito di sospendere la riscossione di tali plusvalenze sino al momento in cui i plusvalori siano realizzati nello Stato di destinazione.
Il conferimento della stabile organizzazione determina, per lo Stato della casa madre, la perdita del potere di tassare i plusvalori connessi alla S.O. medesima (i quali confluiscono in via definitiva nella società conferitaria residente nell’altro Stato) e deve essere quindi considerato ai fini fiscali alla stregua del trasferimento della sede sociale, anche se limitatamente agli attivi della stabile organizzazione.
Conseguentemente, devono essere estese a questa fattispecie tutte le tutele legate al trasferimento della sede, prima tra tutte la possibilità di sospendere la riscossione dell’exit tax sino al realizzo delle attività nello Stato estero.
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